建筑行業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅分包是否可以抵扣
試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額."
"一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額.納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)."
"試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人(以下稱(chēng)小規(guī)模納稅人)跨縣(市)提供建筑服務(wù),應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額.納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)."
簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目可扣除分包稅額會(huì)計(jì)處理建筑企業(yè)按建造合同準(zhǔn)則,根據(jù)工程量計(jì)價(jià)單確認(rèn)分包成本.存在一個(gè)問(wèn)題,按照合同約定計(jì)價(jià)方式計(jì)價(jià)涉及到增值稅問(wèn)題,要么計(jì)量時(shí)未取得發(fā)票就不核算增值稅部分,直接根據(jù)不含稅價(jià)確認(rèn):
借:工程施工-合同成本-分包成本100萬(wàn)
貸:應(yīng)付賬款-分包商100萬(wàn)
要么,根據(jù)合同約定計(jì)價(jià)方式和約定稅率,通過(guò)"應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額"暫時(shí)核算,取得發(fā)票后再結(jié)轉(zhuǎn)到相應(yīng)科目.假設(shè)該項(xiàng)目分包也是簡(jiǎn)易計(jì)稅:
借:工程施工-合同成本-分包成100萬(wàn)
應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額-尚未取得發(fā)票3萬(wàn)
貸:應(yīng)付賬款-分包商103萬(wàn)
還有一種可能,就是計(jì)量分包成本時(shí)按照含稅價(jià)格計(jì)量的:
借:工程施工-合同成本-分包成本103萬(wàn)
貸:應(yīng)付賬款-分包商103萬(wàn)
雖然含稅計(jì)量分包款違背財(cái)稅2016年22號(hào)文有關(guān)未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的規(guī)定.但是簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目取得的都是增值稅普通發(fā)票,確認(rèn)分包成本時(shí)含增值稅,卻得分包發(fā)票時(shí)再?zèng)_減合同成本,將可差額扣除的分包稅額計(jì)入相應(yīng)的科目也是可以的.
不管以上哪一種方式,一旦收到分包發(fā)票差額扣除時(shí),都要將可扣除的分包稅額計(jì)入"應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅-分包抵減稅額"
借:應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅-分包抵減稅額3萬(wàn)
貸:應(yīng)付賬款-分包商3萬(wàn)
或
借:應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅-分包抵減稅額3萬(wàn)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額-尚未取得發(fā)票3萬(wàn)
或
借:應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅-分包抵減稅額3萬(wàn)
借:工程施工-合同成本-分包成本3萬(wàn)
根據(jù)不含稅價(jià)確認(rèn)是借記工程施工、合同成本、分包成本，貸記應(yīng)付賬款的科目進(jìn)行核算，等結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)是借記工程施工、合同成本，應(yīng)交稅費(fèi)、待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額，貸記應(yīng)付賬款的科目進(jìn)行核算，建筑行業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅分包是否可以抵扣文章中講了分包扣除等情況，仔細(xì)看看文章，不懂就問(wèn)老師。