小規(guī)模納稅人可以用簡易計稅嗎

小規(guī)模納稅人可以辦理簡易征收嗎

小規(guī)模納稅人只能按照簡易辦法征收增值稅。

一般情況下，小規(guī)模納稅人是不能自行開具增值稅專用發(fā)票的。如果需要，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請按照征收率代 開，并預(yù)繳相應(yīng)稅款。

但是，現(xiàn)在有小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票的試點。對于住宿業(yè)、鑒證業(yè)、建筑業(yè)小規(guī)模納稅人達(dá)到起征點標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向國稅局領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票按照征收率3%自行開具，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開發(fā)票。

小規(guī)模納稅人簡易征稅的計算

1、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按3%的征收率征收增值稅 ，應(yīng)納稅額=售價÷(1+3%)×3%

例1、某大型商場公開征集服務(wù)圖標(biāo)，約定首先從參賽作品中評選出3件入圍作品，各支付10萬元作為獎勵，其著作權(quán)歸設(shè)計者所有;再從中挑選出最佳作品，其著作權(quán)轉(zhuǎn)歸商場所有，商場支付給設(shè)計者轉(zhuǎn)讓費(fèi)30萬元。李某應(yīng)征參賽并成為最終勝出者，他應(yīng)就其所取得的收入繳納增值稅多少?

30萬元轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅，提供10萬元設(shè)計服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。個人應(yīng)按小規(guī)模納稅人繳納增值稅。應(yīng)納稅額=10÷(1+3%)×3%=0.29(萬元)

2、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、物品或舊貨依照3%征收率減按2%征收增值稅。

例2、某企業(yè)(小規(guī)模納稅人)2014年12月將已使用4年的小轎車以18萬元價格售出。應(yīng)納稅額=180000÷(1+3%)×2%=3495.15(元)

一般納稅人簡易征稅的計算

(一)一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)(有形動產(chǎn)類)以及一般納稅人銷售舊貨，依照3%征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)納稅額=售價÷(1+3%)×2%

例3、某廣告公司屬增值稅一般納稅人，2015年2月提供廣告服務(wù)，取得含稅收入80萬元;銷售自己2008年1月購入并作為固定資產(chǎn)使用的設(shè)備，購入當(dāng)月取得增值說專用發(fā)票上注明價款130000元，增值稅22100元，2015年2月出售時開具普通發(fā)票，注明金額120640元，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅額=800000÷(1+6%)×6%+120640÷(1+3%)×2%=47625.54(元)

例4、甲公司為一家大型租賃公司，被認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2013年12月15日，向乙企業(yè)出租一臺有形動產(chǎn)設(shè)備，約定租賃期限2年，預(yù)收不含稅租金50000元，由運(yùn)輸企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，甲租賃公司支付不含稅運(yùn)費(fèi)2000元，并取得了運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票;12月25日，向丙企業(yè)出租廠房，約定租賃期限為10年，預(yù)收租金100萬元;12月28日，銷售購于2012年2月份的設(shè)備一臺，取得收入49000元。

則該公司12月應(yīng)納增值稅額=50000×13%+49000÷(1+13%)×13%-2000×11%=11917.168(元)

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過除固定資產(chǎn)以外的物品后，可以按照3%的征收率征收增值稅，其應(yīng)納稅額是通過售價÷(1+3%)×3%計算得出。小規(guī)模納稅人可以用簡易計稅嗎中還講了一般納稅人簡易征稅的計算公式，要是在計算時有疑問可以問問老師。