最新企業(yè)所得稅年報(bào)中資產(chǎn)折舊的填寫(xiě)說(shuō)明
根據(jù)所得稅匯算清繳填寫(xiě)說(shuō)明，企業(yè)所得稅折舊相關(guān)表格填寫(xiě)方式如下，
一、固定資產(chǎn)原值填年末數(shù)。本年折舊填本年度的累計(jì)折舊額，包括固定資產(chǎn)出售前計(jì)提的折舊額。
二、攤銷(xiāo)納稅調(diào)整明細(xì)表填寫(xiě)如下：
第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度計(jì)算提取折舊、攤銷(xiāo)的資產(chǎn)原值(或歷史成本)的金額。
第2列“計(jì)稅基礎(chǔ)”，填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定計(jì)算稅前扣除折舊、攤銷(xiāo)的金額。
第3列：填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制計(jì)算提取折舊、攤銷(xiāo)額的年限。
第4列：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定計(jì)算稅前扣除折舊、攤銷(xiāo)額的年限。
第5列：填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度計(jì)算本納稅年度的折舊、攤銷(xiāo)額。
第6列：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定計(jì)算稅前扣除的折舊、攤銷(xiāo)額。
第7列：金額=第5-6列。如本列為正數(shù)，進(jìn)行納稅調(diào)增;如本列為負(fù)數(shù)，進(jìn)行納稅調(diào)減。
第8列“以前年度納稅調(diào)整增加額”：填報(bào)以前年度資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)因會(huì)計(jì)和稅收的時(shí)間性差異而納稅調(diào)整增加的金額。
企業(yè)所得稅法對(duì)折舊年限的規(guī)定《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條規(guī)定：除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：
(一)房屋、建筑物，為20年;
(二)飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;
(三)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;
(四)飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年;
(五)電子設(shè)備，為3年。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十三條規(guī)定：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。
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