以前年度損益調(diào)整會影響到企業(yè)所得稅嗎
以前年度損益調(diào)整科目主要用來核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及到調(diào)整以前年度損益的事項。以前年度損益調(diào)整屬于損益類科目，但并不影響當期利潤表中的所得稅費用，影響企業(yè)的應交所得稅。
以前年度損益調(diào)整屬于過渡性科目，調(diào)整的屬于以前年度的損益事項，以前年度的損益事項并不影響當期的損益(利潤)，若直接通過常規(guī)損益類科目核算，比如本年度發(fā)現(xiàn)以前年度少計管理費用，直接借記“管理費用”，在期末結轉(zhuǎn)至“本年利潤”則會影響當期的損益，而這部分調(diào)整的管理費用，并不屬于當期，所以會計準則新增加了“以前年度損益調(diào)整”科目。
用“以前年度損益調(diào)整”代替相關常規(guī)損益類科目，規(guī)定其期末并不結轉(zhuǎn)至“本年利潤”，而是直接結轉(zhuǎn)至所有者權益類科目“利潤分配——未分配利潤”，不通過“本年利潤”科目，則不影響當期的利潤，不影響當期計入利潤表中的所得稅費用。
由于涉及到調(diào)整損益類項目，就會涉及所得稅，不影響當期的所得稅費用，但會體現(xiàn)在“應交稅費——應交企業(yè)所得稅”這個負債類科目中。
【例】假設甲公司2022年7月份發(fā)現(xiàn)企業(yè)2021年賬面上漏記了一筆法律咨詢費30000元，7月份收到對方開具的發(fā)票，如何賬務處理及稅務處理呢?
這筆咨詢費若發(fā)生在當期，直接計入“管理費用”，但其為以前年度損益，需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，屬于損益，則會影響所得稅，當期的計入“所得稅費用”，以前期間的計入“以前年度損益調(diào)整”。具體分錄如下：
借：以前年度損益調(diào)整 30000
貸：銀行存款等 30000
借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅 30000×25%=7500
貸：以前年度損益調(diào)整
結轉(zhuǎn)：
借：利潤分配——未分配利潤 22500
貸：以前年度損益調(diào)整 22500
通過賬務處理，可以看出，以前年度損益調(diào)整不影響當期的所得稅費用，造成以前年度少交的所得稅費用通過“以前年度損益調(diào)整”科目，結轉(zhuǎn)至所有者權益科目“利潤分配——未分配利潤”。
再看稅務方面，根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號 )第六條規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。
企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。
綜上所述，以前年度損益調(diào)整不會影響當期的所得稅費用，會影響“應交稅費——應交企業(yè)所得稅”，稅務方面，符合條件的屬于企業(yè)所得稅稅前應扣未扣或少扣的，可以追溯調(diào)整5年。
上文講了以前年度損益調(diào)整是怎么做賬，也用了一個案例解釋這個科目是怎么使用，同時還講了虧損是可以用盈利抵補，閱讀以前年度損益調(diào)整會影響到企業(yè)所得稅嗎后，對所得稅申報要是還不懂就問問老師。