北京稅后工資計(jì)算方法
一、個(gè)人所得稅稅率表
1、工資范圍在1-5000元之間的，包括5000元，適用個(gè)人所得稅稅率為0%;
2、工資范圍在5000-8000元之間的，包括8000元，適用個(gè)人所得稅稅率為3%;
3、工資范圍在8000-17000元之間的，包括17000元，適用個(gè)人所得稅稅率為10%;
4、工資范圍在17000-30000元之間的，包括30000元，適用個(gè)人所得稅稅率為20%;
5、工資范圍在30000-40000元之間的，包括40000元，適用個(gè)人所得稅稅率為25%;
6、工資范圍在40000-60000元之間的，包括60000元，適用個(gè)人所得稅稅率為30%;
7、工資范圍在60000-85000元之間的，包括85000元，適用個(gè)人所得稅稅率為35%;
8、工資范圍在85000元以上的，適用個(gè)人所得稅稅率為45%。
二、個(gè)人所得稅是什么
個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。
個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。
速算扣除數(shù)是指為解決超額累進(jìn)稅率分級(jí)計(jì)算稅額的復(fù)雜技術(shù)問(wèn)題，而預(yù)先計(jì)算出的一個(gè)數(shù)據(jù)。超額累計(jì)稅率的計(jì)稅特點(diǎn)，是把全部應(yīng)稅金額分成若干等級(jí)部分，每個(gè)等級(jí)部分分別按相應(yīng)的稅率計(jì)征，稅額計(jì)算比較復(fù)雜。簡(jiǎn)便的計(jì)算方法是先將全部應(yīng)稅金額按其適用的最高稅率計(jì)稅，然后再減去速算扣除數(shù)，其余額就為按超額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額。速算扣除數(shù)是按全額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額和按超額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額相減后的一個(gè)差數(shù)。
速算扣除數(shù)適用的個(gè)稅計(jì)算公式：
個(gè)人所得稅是采用速算扣除數(shù)法計(jì)算超額累進(jìn)稅率的所得稅時(shí)的計(jì)稅公式是：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
速算扣除數(shù)的計(jì)算公式是：
本級(jí)速算扣除額=上一級(jí)最高應(yīng)納稅所得額×(本級(jí)稅率-上一級(jí)稅率)+上一級(jí)速算扣除數(shù)
年末一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅計(jì)算方式如下:
對(duì)應(yīng)稅率=獎(jiǎng)金收入總額÷12對(duì)應(yīng)的稅率
應(yīng)納稅額=(應(yīng)得工資-起征工資)×對(duì)應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)
一、工資、薪金所得適用
1.綜合所得年度稅率和速算扣除數(shù)表(適用于年度計(jì)算)：
個(gè)人所得稅稅率表
(年度綜合所得，適用于2019年及以后取得的綜合所得)
(注1:本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，居民個(gè)人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額。
注2:非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，依照本表按月?lián)Q算后計(jì)算應(yīng)納稅額。)
年度計(jì)算個(gè)人所得稅：
應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
應(yīng)納稅所得額=年度收入額-準(zhǔn)予扣除額
準(zhǔn)予扣除額=基本扣除費(fèi)用60000元+專項(xiàng)扣除+專項(xiàng)附加扣除+依法確定的其他扣除
2.綜合所得月度稅率和速算扣除數(shù)表(適用于月度計(jì)算)：
個(gè)人所得稅稅率表
(月度綜合所得，適用于2019年及以后取得的綜合所得)
(非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得適用;2019年1月1日—2021年12月31日期間計(jì)算居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金適用)
月度(包括按月預(yù)扣)計(jì)算個(gè)人所得稅：
應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
應(yīng)納稅所得額=月度收入額-準(zhǔn)予扣除額
準(zhǔn)予扣除額=基本扣除費(fèi)用5000元+專項(xiàng)扣除+專項(xiàng)附加扣除+依法確定的其他扣除
3、2018年第四季度工資薪金所得月稅率表，適用于2018年第四季度取得的工資薪金
個(gè)人所得稅稅率表過(guò)渡期
(過(guò)渡期工資薪金所得適用)?
注：納稅人在過(guò)渡期間取得的工資薪金所得，不扣除個(gè)稅新法規(guī)定的子女教育、贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除費(fèi)用。
二、經(jīng)營(yíng)所得適用
個(gè)人所得稅稅率表
(適用于2018年10月以后取得的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得)
(注:本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。)
計(jì)算個(gè)人所得稅：
應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
應(yīng)納稅所得額=年應(yīng)稅收入額-準(zhǔn)予稅前扣除金額
三、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得
勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款。
(一)超過(guò)四千：
1.勞務(wù)報(bào)酬所得 =收入*(1-20%)
2.特許權(quán)使用費(fèi)所得=收入*(1-20%)
2.稿酬所得=收入*70%*(1-20%)
(二)未超四千：
1.勞務(wù)報(bào)酬所得 =收入-800元
2.特許權(quán)使用費(fèi)所得=收入-800元
2.稿酬所得=收入*70%-800元
勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)
個(gè)人所得稅預(yù)扣率表
(居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用)
居民個(gè)人辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額，并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)。適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。
稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%
四、特定所得的基本計(jì)算
1、利息、股息、紅利所得
應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=每次收入額×20%
2、財(cái)產(chǎn)租賃所得
按照每次租賃收入的大小，區(qū)別情況計(jì)算：
①每次收入不超過(guò)四千元的
應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(每次收入-費(fèi)用800元)×20%
?、诿看问杖胨那г陨系?/p>
應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=每次收入×(1-20%)×20%
3、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=〔轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額-(財(cái)產(chǎn)原值+合理費(fèi)用)〕×20%
4、偶然所得
應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=每次收入額×20%
注意：如果另行給予優(yōu)惠稅率或者減半征收的，則按優(yōu)惠稅率或者減半計(jì)算。個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)：
(一)、子女教育
1.2019年個(gè)稅政策享受的條件?
您的子女只要符合以下情形之一，您和配偶即可以享受子女教育專項(xiàng)附加扣除政策：
(1)子女年滿3周歲以上至小學(xué)前，此時(shí)，不論是否在幼兒園學(xué)習(xí);
(2)子女正在接受小學(xué)、初中，高中階段教育(普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育);
(3)子女正在接受高等教育(大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育)。
上述受教育地點(diǎn)，包括在中國(guó)境內(nèi)和在境外接受教育。
2.扣除的標(biāo)準(zhǔn)和方式?
每個(gè)子女，每月可扣除1000元。如果有多個(gè)符合扣除條件的子女，每個(gè)子女均可享受扣除。比如，有2個(gè)子女，則每月可以扣除2000元，以此類推。
具體由誰(shuí)來(lái)扣除，父母雙方可選擇確定，假如一個(gè)家庭中，子女教育每月有1000元的扣除額(即只有1個(gè)子女)，既可以由父母一方全額扣除，也可以父母分別扣除500元。只是扣除方式確定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
3.政策享受的起止時(shí)間?
如果是學(xué)前教育，可以享受子女教育專項(xiàng)附加扣除政策的起止時(shí)間為：子女年滿3周歲的當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月;
如果是全日制學(xué)歷教育，則起止時(shí)間為子女接受義務(wù)教育、高中教育、高等教育的入學(xué)當(dāng)月至教育結(jié)束的當(dāng)月。
提醒大家的是，享受子女教育專項(xiàng)附加扣除政策起止時(shí)間的計(jì)算，包含因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期。
4.需留存?zhèn)洳榈馁Y料?
如果您的子女在境內(nèi)接受教育，不需要特別留存資料;如果您的子女在境外接受教育，則需要留存境外學(xué)校錄取通知書(shū)、留學(xué)簽證等相關(guān)教育資料，并積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的查驗(yàn)。
（二）繼續(xù)教育
1.政策享受的條件?
您在中國(guó)境內(nèi)接受繼續(xù)教育，有下列情形之一的，就可以享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除政策：
(1)如果正在接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育，可以在接受教育期間(最長(zhǎng)不超過(guò)48個(gè)月)按月扣除;
(2)如果接受的是資格類的繼續(xù)教育，且在納稅年度內(nèi)已經(jīng)取得了技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育相關(guān)證書(shū)的，則可在取得證書(shū)的當(dāng)月及以后月份可通過(guò)扣繳單位扣除;當(dāng)然，也可以年度終了辦理匯算清繳時(shí)扣除。而技能人員和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格的具體范圍，要以人力資源社會(huì)保障部公布的國(guó)家職業(yè)資格目錄為準(zhǔn)。這些培訓(xùn)之外的興趣培訓(xùn)支出，不在扣除范圍內(nèi)。
2.扣除的標(biāo)準(zhǔn)和方式?
如果您接受的是學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育，則每月可以扣除400元;如果您接受的是職業(yè)資格繼續(xù)教育，則在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按年扣除3600元。
由于接受繼續(xù)教育的納稅人一般都已經(jīng)就業(yè)，因此，繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除一般由本人扣除。
但有一個(gè)例外，如果您已經(jīng)就業(yè)，并且正在接受本科及以下學(xué)歷繼續(xù)教育，可以選擇由您的父母扣除，也可以由您本人扣除。
3.政策享受的起止時(shí)間?
如果您接受的是學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育，可享受扣除的起止時(shí)間為：學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月，但同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不能超過(guò)48個(gè)月。
如果您接受的是職業(yè)資格繼續(xù)教育，則取得的技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育相關(guān)證書(shū)上載明的發(fā)證(批準(zhǔn))日期的所屬年度，即為可以扣除的年度。
需要提醒的是，專項(xiàng)附加扣除政策從2019年1月1日開(kāi)始實(shí)施，您需要填報(bào)的是在此之后取得的職業(yè)資格繼續(xù)教育證書(shū)。
4.需留存?zhèn)洳榈馁Y料?
如果您接受技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，需要留存職業(yè)資格證書(shū)等相關(guān)資料，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。
（三）住房貸款利息
1.政策享受的條件?
您或者您的配偶，單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款，為自己或配偶購(gòu)買(mǎi)中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出允許扣除。這里的首套住房貸款，是指購(gòu)買(mǎi)住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。如果您難以確定自有的住房貸款是否符合扣除條件，可以通過(guò)查閱貸款合同(協(xié)議)，或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心咨詢等方式確認(rèn)。
2.扣除的標(biāo)準(zhǔn)和方式?
住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息支出期間，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。具體由誰(shuí)來(lái)扣除，夫妻雙方可以約定，可以選擇由其中一方扣除，選擇確定后，在一個(gè)納稅年度內(nèi)就不能再變更了。
3.政策享受的起止時(shí)間?
住房貸款利息支出，享受扣除政策的起止時(shí)間為：貸款合同約定開(kāi)始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，但扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)240個(gè)月。
4.需留存?zhèn)洳榈馁Y料?
享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除政策，您需要保存好住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。
（四）住房租金
1.政策享受的條件?
如果您在主要工作城市租了住房，同時(shí)符合以下條件，就可以享受住房租金專項(xiàng)附加扣除政策。
(1)您以及您的配偶在主要工作的城市沒(méi)有自有住房;
(2)您以及您的配偶在同一納稅年度內(nèi)，均沒(méi)有享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除政策。也就是說(shuō)，住房貸款利息與住房租金兩項(xiàng)扣除政策只能享受其中一項(xiàng)，不能同時(shí)享受。
2.扣除的標(biāo)準(zhǔn)和方式?
住房租金的扣除標(biāo)準(zhǔn)，按所在的城市不同分為三檔：
(1)如果是直轄市、省會(huì)(首府)城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元;
(2)如果是除上述城市以外的市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)人的城市，則扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元;如果市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)人(含)的城市，則扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。這里市轄區(qū)的戶籍人口，要以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。
住房租金支出，具體由誰(shuí)來(lái)扣除，需要有所區(qū)分。如果您和您的配偶主要工作城市相同的，只能由一方申請(qǐng)扣除，并且是簽訂租賃住房合同的承租人來(lái)扣除;如果您和您的配偶主要工作城市不相同的，且雙方均在兩地沒(méi)有購(gòu)買(mǎi)住房的，則可以按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)分別進(jìn)行扣除。
3.政策享受的起止時(shí)間?
享受住房租金專項(xiàng)附加扣除政策的起止時(shí)間為，租賃合同(協(xié)議)約定的房屋租賃期開(kāi)始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月;提前終止合同(協(xié)議)的，扣除停止時(shí)間為實(shí)際租賃行為終止的當(dāng)月。
4.需留存?zhèn)洳榈馁Y料?
您申請(qǐng)享受住房租金專項(xiàng)附加扣除政策，需要妥善保管好住房租賃合同或協(xié)議等資料，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。
（五）贍養(yǎng)老人
1.政策享受的條件?
如果您贍養(yǎng)的老人符合以下條件，就可以享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除政策：被贍養(yǎng)人年齡年滿60周歲，這里的被贍養(yǎng)人，是指父母，包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母，以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。
2.扣除的標(biāo)準(zhǔn)和方式?
您贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。如果您為獨(dú)生子女，則按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;如果您為非獨(dú)生子女，需與您的兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，但每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元。具體分?jǐn)偟姆绞?，可以由您和兄弟姐妹均攤或約定分?jǐn)?，也可以由老人指定分?jǐn)?。約定或指定分?jǐn)偟?，您和兄弟姐妹還要簽訂書(shū)面分?jǐn)倕f(xié)議，并且指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)?。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度確定后，在一個(gè)納稅年度內(nèi)就不能再變更了。
3.政策享受的起止時(shí)間?
享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除政策的起止時(shí)間為，被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。
4.需留存?zhèn)洳榈馁Y料?
如果您是非獨(dú)生子女，并且采取了約定分?jǐn)偦蛘咧付ǚ謹(jǐn)偟目鄢绞?，則需要注意留存好相關(guān)書(shū)面協(xié)議等資料，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。
（六）大病醫(yī)療
1.政策享受的條件?
在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計(jì)超過(guò)15000元。
2.扣除的標(biāo)準(zhǔn)和方式?
在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。需注意的是，納稅人在2019年度發(fā)生的符合條件的醫(yī)療支出，在2020年通過(guò)匯算清繳享受扣除。
具體由誰(shuí)來(lái)扣，納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除;未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母的一方扣除。
納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，按照上述規(guī)定分別計(jì)算扣除額。
3.需留存?zhèn)洳榈馁Y料?
納稅人應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件(或者復(fù)印件)等資料備查。
醫(yī)療保障部門(mén)應(yīng)當(dāng)向患者提供在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本人年度醫(yī)藥費(fèi)用信息查詢服務(wù)。
個(gè)人所得稅20種計(jì)算方法算法匯總
1.居民工資薪金所得
(1)有住所居民個(gè)人正常工資薪金所得
正常工資薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
計(jì)算公式為：
應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額
累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其它扣除
(2)無(wú)住所居民個(gè)人正常工資薪金所得
無(wú)住所居民個(gè)人在境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度連續(xù)不滿六年(含無(wú)住所居民個(gè)人為高級(jí)管理人員人員)
應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×〔1-(當(dāng)月境外支付工資薪金數(shù)額÷當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額)×(當(dāng)月工資薪金所屬工作期間境外工作天數(shù)÷當(dāng)月工資薪金所屬工作期間公歷天數(shù))〕-減除費(fèi)用
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
無(wú)住所居民個(gè)人在境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度連續(xù)滿六年(含無(wú)住所居民個(gè)人為高級(jí)管理人員人員)
應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額-減除費(fèi)用
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)
無(wú)住所個(gè)人此前六年的任一年在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)居住天數(shù)不滿183天或者單次離境超過(guò)30天。該納稅年度來(lái)源于中國(guó)境外且由境外單位或者個(gè)人支付的所得，免予繳納個(gè)人所得稅。重新計(jì)算連續(xù)居住年限。
2.居民個(gè)人全年一次性獎(jiǎng)金收入
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào))規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(以下簡(jiǎn)稱月度稅率表)，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。
自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
3.居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得
(1)勞務(wù)報(bào)酬所得-保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人
保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算。
(2)勞務(wù)報(bào)酬所得-一般勞務(wù)、其他勞務(wù)
勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額;每次收入不超過(guò)四千元的，費(fèi)用按八百元計(jì)算;每次收入四千元以上的，費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。計(jì)算公式為：
應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)
4.居民個(gè)人稿酬所得
稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減按百分之七十計(jì)算。每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算;每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。
計(jì)算公式為：
應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×適用稅率(20%)
5.居民個(gè)人特許權(quán)使用費(fèi)所得
特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算;每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。
計(jì)算公式為：
應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×適用稅率(20%)
6.非居民納稅人工資薪金所得
(1)非高層管理人員應(yīng)納稅額：
1)非居民個(gè)人境內(nèi)居住時(shí)間累積不超過(guò)90天
應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×(當(dāng)月境內(nèi)支付工資薪金數(shù)額÷當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額)×(當(dāng)月工資薪金所屬工作期間境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月工資薪金所屬工作期間公歷天數(shù))-減除費(fèi)用
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
2)非居民個(gè)人境內(nèi)居住時(shí)間累積超過(guò)90天不滿183天
應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×(當(dāng)月工資薪金所屬工作期間境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月工資薪金所屬工作期間公歷天數(shù))-減除費(fèi)用
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
(2)高級(jí)管理人員人員應(yīng)納稅額：
1)高級(jí)管理人員人員在境內(nèi)居住時(shí)間累積不超過(guò)90天
應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×(當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額)-減除費(fèi)用
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)
2)高級(jí)管理人員人員在境內(nèi)居住時(shí)間累積超過(guò)90天不滿183天
應(yīng)納稅所得額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×〔1-(當(dāng)月境外支付工資薪金數(shù)額÷當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額)×(當(dāng)月工資薪金所屬工作期間境外工作天數(shù)÷當(dāng)月工資薪金所屬工作期間公歷天數(shù))〕-減除費(fèi)用
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
注：非居民個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，達(dá)到居民個(gè)人條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)告知扣繳義務(wù)人基礎(chǔ)信息變化情況，年度終了后按照居民個(gè)人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳。
7.非居民人員數(shù)月獎(jiǎng)金所得
非居民個(gè)人一個(gè)月內(nèi)取得數(shù)月獎(jiǎng)金，單獨(dú)計(jì)算當(dāng)月收入額，不與當(dāng)月其他工資薪金合并，按6個(gè)月分?jǐn)傆?jì)稅，不減除費(fèi)用，在一個(gè)公歷年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)非居民個(gè)人，該計(jì)稅辦法只允許適用一次。
計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=〔(數(shù)月獎(jiǎng)金收入額÷6)×稅率-速算扣除數(shù)〕×6
8.非居民個(gè)人股權(quán)激勵(lì)所得
非居民個(gè)人一個(gè)月內(nèi)取得股權(quán)激勵(lì)所得，單獨(dú)計(jì)算當(dāng)月收入額，不與當(dāng)月其他工資薪金合并，按6個(gè)月分?jǐn)傆?jì)稅(一個(gè)公歷年度內(nèi)的股權(quán)激勵(lì)所得應(yīng)合并計(jì)算)，不減除費(fèi)用。
計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=〔(本公歷年度內(nèi)股權(quán)激勵(lì)所得合計(jì)額)÷6)×稅率-速算扣除數(shù)〕×6-本公歷年度內(nèi)股權(quán)激勵(lì)所得已納稅額
9.非居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得
勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用個(gè)人所得稅稅率表三計(jì)算應(yīng)納稅額。
計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅所得額=每次收入×(1-20%)
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
其中適用稅率和速算扣除數(shù)：按照綜合所得適用的個(gè)人所得稅稅率按月?lián)Q算
10.非居民個(gè)人稿酬所得
稿酬所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減按百分之七十計(jì)算為應(yīng)納稅所得額。適用個(gè)人所得稅稅率表三計(jì)算應(yīng)納稅額。
計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅所得額=每次收入×(1-20%)×70%
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
其中適用稅率和速算扣除數(shù)：按照綜合所得適用的個(gè)人所得稅稅率按月?lián)Q算
11.非居民個(gè)人特許權(quán)使用費(fèi)所得
特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用個(gè)人所得稅稅率表三計(jì)算應(yīng)納稅額。
計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅所得額=每次收入×(1-20%)
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
其中適用稅率和速算扣除數(shù)：按照綜合所得適用的個(gè)人所得稅稅率按月?lián)Q算
12.解除勞動(dòng)合同一次性補(bǔ)償金
個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi))，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅;超過(guò)3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。
計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅所得額=一次性補(bǔ)償收入-當(dāng)?shù)厣缙焦べY×3
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
13.個(gè)人股權(quán)激勵(lì)收入
居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)(以下簡(jiǎn)稱股權(quán)激勵(lì))，符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2005〕35號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕5號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》(財(cái)稅〔2015〕116號(hào))第四條、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕101號(hào))第四條第(一)項(xiàng)規(guī)定的相關(guān)條件的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。
計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
股票期權(quán)應(yīng)納稅所得額=(行權(quán)股票的每股市場(chǎng)價(jià)-員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價(jià))×股票數(shù)量
股票增值權(quán)應(yīng)納稅所得額=(行權(quán)日股票價(jià)格-授權(quán)日股票價(jià)格)×行權(quán)股票份數(shù)
限制性股票應(yīng)納稅所得額=(股票登記日股票市價(jià)+本批次解禁股票當(dāng)日市價(jià))÷2×本批次解禁股票份數(shù)-被激勵(lì)對(duì)象實(shí)際支付的資金總額×(本批次解禁股票份數(shù)÷被激勵(lì)對(duì)象獲取的限制性股票總份數(shù))
14.年金領(lǐng)取
個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合《財(cái)政部 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2013〕103號(hào))規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅額。按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計(jì)算納稅;按季領(lǐng)取的，平均分?jǐn)傆?jì)入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計(jì)算納稅;按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。
計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=年金領(lǐng)取收入額×適用稅率-速算扣除數(shù)
15.提前退休一次性補(bǔ)貼
個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)?，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。
計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額={〔(一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù))-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率-速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)
16.利息、股息、紅利所得
利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。所得適用比例稅率，稅率為百分之二十。、
計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=利息、股息、紅利所得收入×適用稅率(20%)
17.財(cái)產(chǎn)租賃所得
財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指?jìng)€(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。財(cái)產(chǎn)租賃所得適用比例稅率，稅率為百分之二十，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額，乘以百分之二十的比例稅率計(jì)算稅款。
計(jì)算公式為：
(1)每次收入不超過(guò)4000元：
應(yīng)納稅額=〔每次(月)收入額-準(zhǔn)予減除費(fèi)用800元〕×20%
(2)每次(月)收入在4000元以上：
應(yīng)納稅額=每次(月)收入額×(1-20%)×20%
18.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（含股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得）
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用比例稅率，稅率為百分之二十，按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額計(jì)算納稅。
計(jì)算公式：
應(yīng)納稅所得額=收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率(20%)
19.偶然所得
偶然所得，是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。適用比例稅率，稅率為百分之二十，以每次取得該項(xiàng)收入為一次，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅所得額=每次收入額
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率(20%)
20.限售股轉(zhuǎn)讓所得
限售股轉(zhuǎn)讓所得適用比例稅率，稅率為百分之二十。按照一次限售股轉(zhuǎn)讓收入減除股票原值和合理稅費(fèi)后的余額計(jì)算納稅。限售股原值，是指限售股買(mǎi)入時(shí)的買(mǎi)入價(jià)及按照規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。合理稅費(fèi)，是指轉(zhuǎn)讓限售股過(guò)程中發(fā)生的印花稅、傭金、過(guò)戶費(fèi)等與交易相關(guān)的稅費(fèi)。
計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅所得額=限售股轉(zhuǎn)讓收入-限售股原值-合理稅費(fèi)
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率(20%)
中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法/規(guī)定
(1980年9月10日第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第三次會(huì)議通過(guò)根據(jù)1993年10月31日第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第四次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第一次修正 根據(jù)1999年8月30日第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十一次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第二次修正 根據(jù)2005年10月27日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十八次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第三次修正 根據(jù)2007年6月29日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十八次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第四次修正 根據(jù)2007年12月29日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十一次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第五次修正 根據(jù)2011年6月30日第十一屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第六次修正 根據(jù)2018年8月31日第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第五次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》第七次修正)
第一條
在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人，為居民個(gè)人。居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個(gè)人，為非居民個(gè)人。非居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。
第二條
下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：
(一)工資、薪金所得;
(二)勞務(wù)報(bào)酬所得;
(三)稿酬所得;
(四)特許權(quán)使用費(fèi)所得;
(五)經(jīng)營(yíng)所得;
(六)利息、股息、紅利所得;
(七)財(cái)產(chǎn)租賃所得;
(八)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
(九)偶然所得。
居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得(以下稱綜合所得)，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅;非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。
第三條
個(gè)人所得稅的稅率：
(一)綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率(稅率表附后);
(二)經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率(稅率表附后);
(三)利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
第四條
下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅：
(一)省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;
(二)國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息;
(三)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;
(四)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;
(五)保險(xiǎn)賠款;
(六)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金;
(七)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi);
(八)依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;
(九)中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;
(十)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。
前款第十項(xiàng)免稅規(guī)定，由國(guó)務(wù)院報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。
第五條
有下列情形之一的，可以減征個(gè)人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案：
(一)殘疾、孤老人員和烈屬的所得;
(二)因自然災(zāi)害遭受重大損失的。
國(guó)務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。
第六條
應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：
(一)居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
(二)非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額;勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
(三)經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
(四)財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
(五)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
(六)利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。
個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除;國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。
本條第一款第一項(xiàng)規(guī)定的專項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等;專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國(guó)務(wù)院確定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。
第七條
居民個(gè)人從中國(guó)境外取得的所得，可以從其應(yīng)納稅額中抵免已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，但抵免額不得超過(guò)該納稅人境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。
第八條
有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整：
(一)個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無(wú)正當(dāng)理由;
(二)居民個(gè)人控制的，或者居民個(gè)人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯偏低的國(guó)家(地區(qū))的企業(yè)，無(wú)合理經(jīng)營(yíng)需要，對(duì)應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個(gè)人的利潤(rùn)不作分配或者減少分配;
(三)個(gè)人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益。
稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。
第九條
個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。
納稅人有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，以中國(guó)公民身份號(hào)碼為納稅人識(shí)別號(hào);納稅人沒(méi)有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識(shí)別號(hào)。扣繳義務(wù)人扣繳稅款時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識(shí)別號(hào)。
第十條
有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)：
(一)取得綜合所得需要辦理匯算清繳;
(二)取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人;
(三)取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款;
(四)取得境外所得;
(五)因移居境外注銷中國(guó)戶籍;
(六)非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得;
(七)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。
扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)，并向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。
第十一條
居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅;有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款;需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。預(yù)扣預(yù)繳辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定。
居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。
非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。
第十二條
納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款;在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。
納稅人取得利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按月或者按次計(jì)算個(gè)人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。
第十三條
納稅人取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并繳納稅款。
納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款;稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款。
居民個(gè)人從中國(guó)境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)申報(bào)納稅。
非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)申報(bào)納稅。
納稅人因移居境外注銷中國(guó)戶籍的，應(yīng)當(dāng)在注銷中國(guó)戶籍前辦理稅款清算。
第十四條
扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表。
納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務(wù)人為納稅人辦理匯算清繳退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，按照國(guó)庫(kù)管理的有關(guān)規(guī)定辦理退稅。
第十五條
公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)納稅人的身份、金融賬戶信息。教育、衛(wèi)生、醫(yī)療保障、民政、人力資源社會(huì)保障、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除信息。
個(gè)人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)登記等相關(guān)信息核驗(yàn)應(yīng)繳的個(gè)人所得稅，登記機(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)移登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的個(gè)人所得稅的完稅憑證。個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理變更登記的，市場(chǎng)主體登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該股權(quán)交易相關(guān)的個(gè)人所得稅的完稅憑證。
有關(guān)部門(mén)依法將納稅人、扣繳義務(wù)人遵守本法的情況納入信用信息系統(tǒng)，并實(shí)施聯(lián)合激勵(lì)或者懲戒。
第十六條
各項(xiàng)所得的計(jì)算，以人民幣為單位。所得為人民幣以外的貨幣的，按照人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣繳納稅款。
第十七條
對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。
第十八條
對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得開(kāi)征、減征、停征個(gè)人所得稅及其具體辦法，由國(guó)務(wù)院規(guī)定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。
第十九條
納稅人、扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。
第二十條
個(gè)人所得稅的征收管理，依照本法和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。
第二十一條
國(guó)務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施條例。
第二十二條
本法自公布之日起施行。
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