自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)業(yè)務(wù)中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)
自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)業(yè)務(wù)中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)
（一）投資成本扣除時(shí)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：
風(fēng)險(xiǎn)一：初始投資成本是否能全部扣除的風(fēng)險(xiǎn)。
自然人用非現(xiàn)金資產(chǎn)投資，根據(jù)個(gè)人所得稅法相關(guān)規(guī)定，如果個(gè)人資產(chǎn)評(píng)估增值后投資應(yīng)在投資時(shí)即征收個(gè)人所得稅。如果在投資環(huán)節(jié)未繳納個(gè)人所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照規(guī)定追繳稅款。同時(shí)，計(jì)稅成本為評(píng)估增值納稅后的價(jià)值。
提醒：自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，要注意用非現(xiàn)金資產(chǎn)投資時(shí)，在投資環(huán)節(jié)是否繳納了個(gè)人所得稅。
風(fēng)險(xiǎn)二：扣除追加投資成本時(shí)被追查是否涉稅的風(fēng)險(xiǎn)。
自然人的股權(quán)很多情況下不是一次投資，而是累計(jì)多次投資形成的。有多種增資形式會(huì)涉稅，例如被投資企業(yè)用評(píng)估增值的資產(chǎn)增資、盈余積累轉(zhuǎn)增資本等，如果在增資環(huán)節(jié)未納稅，在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)會(huì)有被稅務(wù)機(jī)關(guān)追查并要求補(bǔ)繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）低價(jià)轉(zhuǎn)讓理由是否充分正當(dāng)?shù)亩悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)：
風(fēng)險(xiǎn)一：虧損概念理解分歧的風(fēng)險(xiǎn)。
根據(jù)相關(guān)規(guī)定，低價(jià)轉(zhuǎn)讓連續(xù)3年以上（含3年）虧損的投資企業(yè)是允許不被核定征收的。這里所稱的虧損，稅收文件沒有具體規(guī)定是會(huì)計(jì)核算的虧損還是稅法判斷的虧損。在一般意義上講，虧損指按照會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算出的虧損，但存在一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，即稅務(wù)機(jī)關(guān)可能從稅務(wù)管理的角度認(rèn)為應(yīng)審核其虧損的真實(shí)性。稅務(wù)機(jī)關(guān)在開具不征稅證明前，可能結(jié)合審查被投資企業(yè)近3年的企業(yè)所得稅年度申報(bào)表，而不是僅通過企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表判斷是否不征稅。
提醒：自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，必須注意被投資企業(yè)是否虧損及虧損額的計(jì)算等風(fēng)險(xiǎn)。
風(fēng)險(xiǎn)二：無償轉(zhuǎn)讓有關(guān)手續(xù)的被核查風(fēng)險(xiǎn)。
按照有關(guān)規(guī)定，無償轉(zhuǎn)讓給近親屬是不涉及個(gè)人所得稅的，文件列舉的近親屬包括“配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人”，超過以上范圍的無償轉(zhuǎn)讓會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)核定轉(zhuǎn)讓股權(quán)的計(jì)稅依據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)嚴(yán)格按照上述所列的范圍進(jìn)行審核，包括轉(zhuǎn)讓方提供的公證機(jī)構(gòu)出具的贈(zèng)與人和受贈(zèng)人親屬關(guān)系的公證書、撫養(yǎng)關(guān)系或贍養(yǎng)關(guān)系公證書（或鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府或街道辦事處出具的撫養(yǎng)關(guān)系或贍養(yǎng)關(guān)系證明）、《繼承公證書》等相關(guān)證明以及《個(gè)人股東變動(dòng)情況報(bào)告表》等。
提醒：自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)提交的上述有關(guān)手續(xù)，一定要符合國(guó)家稅收政策規(guī)定，包括形式要件、實(shí)質(zhì)要件均要規(guī)范、齊全、完整。
（三）轉(zhuǎn)讓價(jià)格中存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)：
風(fēng)險(xiǎn)一：原價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)、退股的，存在被核定計(jì)稅依據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。
現(xiàn)實(shí)中大量存在自然人股東原價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)或退股的情況，一般表現(xiàn)為將其股權(quán)原價(jià)轉(zhuǎn)讓給其他股東，或直接原價(jià)退股等形式。
為避免納稅人以平價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)逃避繳納稅款，國(guó)家稅務(wù)總局曾發(fā)布《關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》（國(guó)稅函〔2009〕285號(hào)）、《關(guān)于個(gè)人終止投資經(jīng)營(yíng)收回款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第41號(hào)）、《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年27號(hào)）等文件，就原價(jià)轉(zhuǎn)讓、退股等價(jià)格偏低的正當(dāng)理由進(jìn)行規(guī)范。
以上是小編為您整理的關(guān)于 自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)業(yè)務(wù)中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容，希望對(duì)您有所幫助。
（一）投資成本扣除時(shí)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：
風(fēng)險(xiǎn)一：初始投資成本是否能全部扣除的風(fēng)險(xiǎn)。
自然人用非現(xiàn)金資產(chǎn)投資，根據(jù)個(gè)人所得稅法相關(guān)規(guī)定，如果個(gè)人資產(chǎn)評(píng)估增值后投資應(yīng)在投資時(shí)即征收個(gè)人所得稅。如果在投資環(huán)節(jié)未繳納個(gè)人所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照規(guī)定追繳稅款。同時(shí)，計(jì)稅成本為評(píng)估增值納稅后的價(jià)值。
提醒：自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，要注意用非現(xiàn)金資產(chǎn)投資時(shí)，在投資環(huán)節(jié)是否繳納了個(gè)人所得稅。
風(fēng)險(xiǎn)二：扣除追加投資成本時(shí)被追查是否涉稅的風(fēng)險(xiǎn)。
自然人的股權(quán)很多情況下不是一次投資，而是累計(jì)多次投資形成的。有多種增資形式會(huì)涉稅，例如被投資企業(yè)用評(píng)估增值的資產(chǎn)增資、盈余積累轉(zhuǎn)增資本等，如果在增資環(huán)節(jié)未納稅，在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)會(huì)有被稅務(wù)機(jī)關(guān)追查并要求補(bǔ)繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）低價(jià)轉(zhuǎn)讓理由是否充分正當(dāng)?shù)亩悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)：
風(fēng)險(xiǎn)一：虧損概念理解分歧的風(fēng)險(xiǎn)。
根據(jù)相關(guān)規(guī)定，低價(jià)轉(zhuǎn)讓連續(xù)3年以上（含3年）虧損的投資企業(yè)是允許不被核定征收的。這里所稱的虧損，稅收文件沒有具體規(guī)定是會(huì)計(jì)核算的虧損還是稅法判斷的虧損。在一般意義上講，虧損指按照會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算出的虧損，但存在一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，即稅務(wù)機(jī)關(guān)可能從稅務(wù)管理的角度認(rèn)為應(yīng)審核其虧損的真實(shí)性。稅務(wù)機(jī)關(guān)在開具不征稅證明前，可能結(jié)合審查被投資企業(yè)近3年的企業(yè)所得稅年度申報(bào)表，而不是僅通過企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表判斷是否不征稅。
提醒：自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，必須注意被投資企業(yè)是否虧損及虧損額的計(jì)算等風(fēng)險(xiǎn)。
風(fēng)險(xiǎn)二：無償轉(zhuǎn)讓有關(guān)手續(xù)的被核查風(fēng)險(xiǎn)。
按照有關(guān)規(guī)定，無償轉(zhuǎn)讓給近親屬是不涉及個(gè)人所得稅的，文件列舉的近親屬包括“配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人”，超過以上范圍的無償轉(zhuǎn)讓會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)核定轉(zhuǎn)讓股權(quán)的計(jì)稅依據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)嚴(yán)格按照上述所列的范圍進(jìn)行審核，包括轉(zhuǎn)讓方提供的公證機(jī)構(gòu)出具的贈(zèng)與人和受贈(zèng)人親屬關(guān)系的公證書、撫養(yǎng)關(guān)系或贍養(yǎng)關(guān)系公證書（或鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府或街道辦事處出具的撫養(yǎng)關(guān)系或贍養(yǎng)關(guān)系證明）、《繼承公證書》等相關(guān)證明以及《個(gè)人股東變動(dòng)情況報(bào)告表》等。
提醒：自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)提交的上述有關(guān)手續(xù)，一定要符合國(guó)家稅收政策規(guī)定，包括形式要件、實(shí)質(zhì)要件均要規(guī)范、齊全、完整。
（三）轉(zhuǎn)讓價(jià)格中存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)：
風(fēng)險(xiǎn)一：原價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)、退股的，存在被核定計(jì)稅依據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。
現(xiàn)實(shí)中大量存在自然人股東原價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)或退股的情況，一般表現(xiàn)為將其股權(quán)原價(jià)轉(zhuǎn)讓給其他股東，或直接原價(jià)退股等形式。
為避免納稅人以平價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)逃避繳納稅款，國(guó)家稅務(wù)總局曾發(fā)布《關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》（國(guó)稅函〔2009〕285號(hào)）、《關(guān)于個(gè)人終止投資經(jīng)營(yíng)收回款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第41號(hào)）、《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年27號(hào)）等文件，就原價(jià)轉(zhuǎn)讓、退股等價(jià)格偏低的正當(dāng)理由進(jìn)行規(guī)范。
以上是小編為您整理的關(guān)于 自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)業(yè)務(wù)中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容，希望對(duì)您有所幫助。