年報中所得稅費用是怎么填寫
會計科目所得稅費用填年報時應(yīng)填在損益表中.
當期所得稅費用就是當期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得*所得稅稅率(25%),其中應(yīng)納稅所得=稅前會計利潤(即利潤總額)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額.納稅調(diào)整增加額:稅法規(guī)定允許扣除項目中,企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額.
如超過稅法規(guī)定標準的職工福利費(職工工資及薪金的14%)、工會費(2%)、職工教育經(jīng)費(8%)、業(yè)務(wù)招待費、公益性捐贈支出、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費.以及企業(yè)已計入當期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額,如稅收滯納金、罰金、罰款.
納稅調(diào)整減少額:稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目,如前五年內(nèi)未彌補虧損和國債利息收入等.
企業(yè)在損益類科目中需設(shè)置"所得稅費用",使用該科目時需注意:
1、本科目核算企業(yè)確認的應(yīng)從當期利潤總額中扣除的所得稅費用.
2、本科目可按"當期所得稅費用"、"遞延所得稅費用"進行明細核算.
3、所得稅費用的主要賬務(wù)處理.
①資產(chǎn)負債表日,企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的當期應(yīng)交所得稅,借記本科目(當期所得稅費用),貸記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅"科目.
②資產(chǎn)負債表日,根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于"遞延所得稅資產(chǎn)"科目余額的差額,借記"遞延所得稅資產(chǎn)"科目,貸記本科目(遞延所得稅費用)、"資本公積--其他資本公積"等科目;遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于"遞延所得稅資產(chǎn)"科目余額的差額做相反的會計分錄.
企業(yè)應(yīng)予確認的遞延所得稅負債,應(yīng)當比照上述原則調(diào)整本科目、"遞延所得稅負債"科目及有關(guān)科目.
4、期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額.
所得稅費用核算企業(yè)確認的應(yīng)從當期利潤總額中扣除的所得稅費用，它可以按照“當期所得稅費用”和“遞延所得稅費用”進行明細核算。在不同情況下怎么做賬務(wù)處理，看看年報中所得稅費用是怎么填寫文章，關(guān)于所得稅費用怎么使用可以咨詢老師。