通行費(fèi)發(fā)票怎么計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅
(1)納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(2)納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值電子普通發(fā)票的，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額。
電子普通發(fā)票上注明的購(gòu)買方“名稱”“納稅人識(shí)別號(hào)”等信息，應(yīng)當(dāng)與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。
取得通行費(fèi)電子發(fā)票主要有以下幾種情況：
1、納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額，按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷ (1+5%)×5%
例如：取得的通行費(fèi)發(fā)票金額為20元。
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額= 20÷(1+5%)×5%=0.95元
借：管理費(fèi)用-通行費(fèi) 19.05(20-0.95)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 0.95
貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款 20
2、取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%
取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額： 鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
3、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額
貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是用橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷ (1+5%)×5%公式計(jì)算得出，賬務(wù)處理就是借記管理費(fèi)用、應(yīng)交稅費(fèi)，貸記庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款的科目進(jìn)行核算。這個(gè)弄懂后可以看看通行費(fèi)發(fā)票怎么計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅中航空運(yùn)輸和公路水路運(yùn)輸?shù)墓剑惺裁床欢蛦?wèn)問(wèn)老師。