建筑企業(yè)可以用簡(jiǎn)易計(jì)稅有哪些項(xiàng)目
1.應(yīng)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅
(1)小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù);
(2)一般納稅人建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù),建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的,適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅.
2.一般納稅人可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅
(1)以清包工方式提供的建筑服務(wù);
(2)為甲供工程提供的建筑服務(wù);
(3)為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù),建筑工程老項(xiàng)目,是指:
①《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目;
②未取得《建筑工程施工許可證》的,建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目;
③《建筑工程施工許可證》未注明合同開(kāi)工日期,但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目;
(4)銷(xiāo)售自產(chǎn)或外購(gòu)機(jī)器設(shè)備(含電梯)的同時(shí)提供安裝服務(wù),已經(jīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額的,對(duì)于安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅;
(5)納稅人銷(xiāo)售活動(dòng)板房、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù),不屬于實(shí)施辦法第四十條規(guī)定的混合銷(xiāo)售,應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷(xiāo)售額,分別適用不同的稅率或者征收率。
應(yīng)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的未適用簡(jiǎn)易計(jì)稅,對(duì)不符合簡(jiǎn)易計(jì)稅條件的使用了簡(jiǎn)易計(jì)稅.如對(duì)外購(gòu)機(jī)器設(shè)備同時(shí)提供安裝服務(wù),安裝服務(wù)如果要享受簡(jiǎn)易計(jì)稅,應(yīng)當(dāng)對(duì)機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)在會(huì)計(jì)上做單獨(dú)的會(huì)計(jì)核算;未分別核算的,屬于混合銷(xiāo)售行為,安裝服務(wù)不能適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。
建筑企業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅如何計(jì)算納稅額應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
1、建筑業(yè)"營(yíng)改增"后采用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅,稅率仍然是3%,與"營(yíng)改增"前一致.
2、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2規(guī)定:
(1)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅.以清包工方式提供建筑服務(wù),是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料,并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù).
(2)一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅.甲供工程,是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程.
(3)一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下怎么預(yù)繳和申報(bào)建筑服務(wù)發(fā)生地:
預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-分包款)/(1+3%)*3%
向機(jī)構(gòu)所在地申報(bào):
應(yīng)納稅款= (全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-分包款)/(1+3%) *3%
納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分包款,應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證,否則不得扣除.
上述憑證是指:
(一)從分包方取得的2016年4月30日前開(kāi)具的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票.
(二)從分包方取得的2016年5月1日后開(kāi)具的,備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣(市、區(qū))、項(xiàng)目名稱(chēng)的增值稅發(fā)票.
(三)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證.
納稅人跨市提供建筑服務(wù),在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí),需提交以下資料:
(一)《增值稅預(yù)繳稅款表》;
(二)與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件;
(三)與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件;
(四)從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件.
特別強(qiáng)調(diào):自2017年5月1日起,納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),不再跨區(qū)域預(yù)繳稅款了。
上文講了一般納稅人和小規(guī)模納稅人使用簡(jiǎn)易計(jì)稅的項(xiàng)目有哪些，還寫(xiě)了簡(jiǎn)易計(jì)稅是怎么計(jì)算納稅額的，應(yīng)預(yù)繳稅款是用(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%公式計(jì)算出，在不同的情況下有著不同的計(jì)算方法，看看建筑企業(yè)可以用簡(jiǎn)易計(jì)稅有哪些項(xiàng)目文章就清楚了。