銷項(xiàng)稅稅額抵減是什么意思
銷項(xiàng)稅額抵減指一般納稅人按照現(xiàn)行的增值稅制度規(guī)定將所取得發(fā)票中的進(jìn)項(xiàng)稅額用于抵減一般納稅人當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額，以實(shí)現(xiàn)降低當(dāng)期增值稅稅負(fù)目的的過(guò)程，即通過(guò)抵減銷項(xiàng)稅額能夠減少一般納稅人當(dāng)期的增值稅應(yīng)納稅額。
其中銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售額×適用增值稅稅率。若一般納稅人當(dāng)期用于抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額大于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的金額時(shí)，則應(yīng)當(dāng)將多余的部分作為留抵稅額，并按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求將該部分用于下期銷項(xiàng)稅額的抵減或申請(qǐng)留抵退稅。
【例】濟(jì)南某旅游公司向旅客收取旅游收入100萬(wàn)元，然后旅游中為該批旅游者支付的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用金額為80萬(wàn)元，假若不考慮其他應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，以上單據(jù)均取得合法憑據(jù)。
(1)收取旅游收入的會(huì)計(jì)處理：
借：銀行存款 100萬(wàn)元
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 94.34萬(wàn)元
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5.66萬(wàn)元
(2)支付旅游中的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、門票費(fèi)等的會(huì)計(jì)處理：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 75.47萬(wàn)元
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅稅額抵減) 4.53萬(wàn)元
貸：銀行存款 80萬(wàn)元
3、總結(jié)：
應(yīng)交增值稅= 銷項(xiàng)稅5.66萬(wàn)元-銷項(xiàng)稅稅額抵減 4.53萬(wàn)元=1.13萬(wàn)元
若是存在其他允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅-銷項(xiàng)稅稅額抵減-進(jìn)項(xiàng)稅。
4、政策參考：
依據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。
選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)增值稅稅控新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印"差額征稅"字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他項(xiàng)目混開。
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