小規(guī)模納稅人的無票收入怎么申報(bào)增值稅

小規(guī)模納稅人的無票收入怎么申報(bào)增值稅？

1、小規(guī)模納稅人銷售收入未達(dá)到起征點(diǎn)

　　根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》(財(cái)政部國家稅務(wù)總局2021年第11號)文公告，小規(guī)模納稅人月度應(yīng)稅銷售收入不超過15萬元(以一個季度為納稅期的，季度應(yīng)稅銷售額不超過45萬元)的，免征增值稅。

　　如果小規(guī)模納稅人應(yīng)稅銷售收入未達(dá)到起征點(diǎn)，那么對應(yīng)的無票收入應(yīng)填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)主表第9欄次“免稅銷售額”以及第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”(公司填)或第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”(個體工商戶填)。

2、小規(guī)模納稅人銷售收入超過免稅額度

　　小規(guī)模納稅人銷售收入超過免稅額度，不能享受免征優(yōu)惠，則根據(jù)取得無票收入對應(yīng)的應(yīng)稅銷售行為適用的征收率進(jìn)行填列。如果納稅人應(yīng)稅銷售行為適用的征收率為3%(疫情優(yōu)惠為1%)，則填列在主表第1欄次“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”;如果納稅人應(yīng)稅銷售行為適用的征收率為5%，則填列在第4欄次“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(5%征收率)”。

　　因?yàn)橛形撮_票收入的存在，所以第2欄“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”和第3欄次“其他發(fā)票不含稅銷售額”之和并不等于第1欄次“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”以及第5欄次加第6欄次之和也不等于第4欄次。

3、無票收入屬于企業(yè)銷售使用過的固定資產(chǎn)

　　如果企業(yè)無票收入對應(yīng)的是企業(yè)銷售的使用過的固定資產(chǎn)，則需要填列在主表第7欄次“銷售使用過固定資產(chǎn)不含稅銷售額”。

　　在填列以上無票收入時(shí)，需要注意，如果應(yīng)稅銷售行為屬于差額征稅的，則按照差額后銷售額填列。