進(jìn)項稅額大于銷項稅附加稅是怎么申報
正常情況下,增值稅進(jìn)項大于銷項,附加稅不需要交納.
但貨物出口當(dāng)期免抵增值稅稅額應(yīng)交納附加稅.
1、附加稅以實際交納的增值稅、消費稅為計稅基礎(chǔ),其中城市維護(hù)建設(shè)稅:按實際交納增值稅、消費稅計算交納(納稅人所在地為縣級建制的縣或者是城鎮(zhèn)的,適用稅率為5%納稅人所在地為不是城市或者城鎮(zhèn)的,適用稅率為1%);教育費附加:按照實際交納增值稅、消費稅的3%計算交納;地方教育附加:按照實際交納增值稅、消費稅的2%計算交納。
2、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費附加政策的通知》(財稅〔2005〕25號)規(guī)定內(nèi),自2005年1月1日起執(zhí)行,對生產(chǎn)企業(yè)2005年1月1日以后(包括1月1日)發(fā)生的貨物出口行為經(jīng)國稅局審核確認(rèn)的當(dāng)期免抵增值稅稅額開始征收城建稅和教育費附加。根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)國稅局審核蓋章的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》第25行的"當(dāng)期免抵稅額"作為征收城建稅和教育費附加的計稅依據(jù)。
貨物的出口行為經(jīng)國稅局審核確認(rèn)的當(dāng)期免抵增值稅稅額開始征收城建稅好教育費附加?！渡a(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》第25行的"當(dāng)期免抵稅額"作為征收城建稅和教育費附加的計稅依據(jù)。具體的增值稅情況可以看看進(jìn)項稅額大于銷項稅附加稅是怎么申報文章。