小微企業(yè)的所得稅匯算清繳要填哪些報(bào)表
基礎(chǔ)信息表、A表、調(diào)整明細(xì)表、收入明細(xì)表、期間費(fèi)用明細(xì)表,根據(jù)你實(shí)際情況,有數(shù)據(jù)的都需要填寫。
小微企業(yè)企業(yè)所得稅匯算清繳表單填寫內(nèi)容企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表總共包括37張申報(bào)表，但實(shí)際工作中，對于一般的小微企業(yè)而言，涉及需要填報(bào)的表單不超過10張。
1、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基本信息表》(A000000)，此張表單為必填表單，填報(bào)內(nèi)容包括基本經(jīng)營情況(必填)、有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況(存在或發(fā)生相關(guān)事項(xiàng)的填報(bào))、主要股東及分紅情況(小微企業(yè)無需填列)。
對于小微企業(yè)(從事國家非限制和禁止行業(yè)、資產(chǎn)總額不超過5000萬，從業(yè)人數(shù)不超過300人，年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬)而言，填報(bào)基本經(jīng)營情況時，注意資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)為年度平均值(先計(jì)算季度平均值，再以季度平均值為基礎(chǔ)計(jì)算年度平均值)。
有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，進(jìn)行選擇，此塊內(nèi)容涉及到企業(yè)可以享受的稅收優(yōu)惠政策，以及后面表單的選擇和填報(bào)。比如企業(yè)屬于軟件、集成電路生產(chǎn)企業(yè)，則需要填報(bào)A107042《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》?；拘畔⒈硖顖?bào)準(zhǔn)確，為后續(xù)申報(bào)提供指引。
2、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》(A100000)，即主表，此表為必填表。此表包括四塊內(nèi)容利潤總額計(jì)算，應(yīng)納稅所得額計(jì)算，應(yīng)納稅額計(jì)算、實(shí)際應(yīng)納稅額計(jì)算。我們再填報(bào)申報(bào)表時，填完基礎(chǔ)信息表之后，并不是先填這張表，而是先填明細(xì)表，明細(xì)表中填報(bào)的數(shù)據(jù)，系統(tǒng)會自動填列在主表相關(guān)欄次。
以《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》為例，納稅調(diào)整明細(xì)表屬于主表的明細(xì)表，而具體的項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表(比如《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》)是納稅調(diào)整明細(xì)表的明細(xì)表，填報(bào)時，先填各項(xiàng)目的調(diào)整明細(xì)表，各項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表數(shù)據(jù)會自動上傳至它的上一級申報(bào)表相關(guān)欄次。
主表中，第一塊內(nèi)容利潤總額計(jì)算，完全按照年度利潤表數(shù)據(jù)填列，注意申報(bào)表中計(jì)算營業(yè)利潤時，并沒有減去“研發(fā)費(fèi)用”，研發(fā)費(fèi)用實(shí)際在“管理費(fèi)用”中體現(xiàn)。同時申報(bào)表中營業(yè)利潤計(jì)算中，會發(fā)現(xiàn)沒“信用減值損失”“其他收益”等計(jì)算會計(jì)利潤時有的項(xiàng)目，填列時，申報(bào)表中沒有的項(xiàng)目則無需填列，各個項(xiàng)目具體金額完全按照利潤表照抄即可，即申報(bào)表中的“營業(yè)利潤”并非等于申報(bào)表中前9列加減后得出，申報(bào)表中“營業(yè)利潤”項(xiàng)目后面的(1-2-3-4-5-6-7+8+9)可以忽略，只要記住這一塊照抄利潤表即可。
后三塊內(nèi)容，應(yīng)納稅所得額計(jì)算、應(yīng)納稅額計(jì)算、實(shí)際應(yīng)納稅額計(jì)算需要加減的數(shù)據(jù)均來自明細(xì)表，先填列明細(xì)表，相關(guān)數(shù)據(jù)會自動關(guān)聯(lián)到相對應(yīng)的欄次，無需手動填列。
企業(yè)屬于小微企業(yè)的，《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(A101010)、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(A101020)、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(A102010)、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》《A102020》、《事業(yè)單位、民間非盈利組織收入、支出明細(xì)表》(A103000)以及《期間費(fèi)用明細(xì)表》(A104000)以及基本信息表中的“主要股東及分紅情況”項(xiàng)目均無需填列。
3、《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(A105000)，此表是一張納稅調(diào)整的匯總表，下面有對應(yīng)的不同事項(xiàng)的明細(xì)表，原則還是有事項(xiàng)明細(xì)表的先填明細(xì)表，沒有具體事項(xiàng)明細(xì)表的直接在該表填列(比如業(yè)務(wù)招待費(fèi)，利息支出，罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，稅收滯納金、加收利息等可以直接在該匯總表中直接填列，不涉及具體事項(xiàng)的明細(xì)表)。
納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表包括收入類調(diào)整項(xiàng)目、扣除類調(diào)整項(xiàng)目、資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目、特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目、特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得以及其他。一般小微企業(yè)均會涉及填列《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》，用企業(yè)就會有員工薪金支出。若納稅人涉及到企業(yè)所得稅視同銷售(比如無償贈送)，需要填列《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)調(diào)整明細(xì)表》(A105010)。
4、《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105050)，對于小微企業(yè)一般涉及到職工福利費(fèi)(稅收扣除比率為14%)、教育經(jīng)費(fèi)(稅收扣除比率為8%，涉及到可以結(jié)轉(zhuǎn)以前年度未扣除完的金額)、工會經(jīng)費(fèi)(稅收扣除比率為2%)、補(bǔ)充醫(yī)療保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險(稅收扣除比率均為5%，即不超過工資薪金總額的5%部分準(zhǔn)予稅前扣除)。
5、《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105060)，廣宣費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的15%(特殊行業(yè)，化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造(不包括酒類制造)扣除率為30%)，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度繼續(xù)扣除。明細(xì)表中“不允許扣除的支出”主要是指煙草行業(yè)，煙草行業(yè)的廣宣費(fèi)不得稅前扣除，申報(bào)表中的“本年計(jì)算扣除額的基數(shù)”即當(dāng)年銷售(營業(yè))收入，營業(yè)收入和視同銷售收入之和。
6、《固定資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105080)，納稅人有固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、生成物資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、油氣勘探投資或油氣開發(fā)投資的其中一項(xiàng)，就需要填列此張表單(不管是否涉及到調(diào)整，均需要填)。賬載金額(資產(chǎn)原值、本年折舊攤銷額、累計(jì)折舊攤銷額)填列按照會計(jì)計(jì)量確認(rèn)的金額，收稅金額按照稅法規(guī)定確認(rèn)的金額填列。以固定資產(chǎn)為例，若企業(yè)會計(jì)確認(rèn)的固定資產(chǎn)的折舊年限，折舊方法與稅法規(guī)定一致，不符合享受加速折舊的政策及一次性稅前扣除的政策，那么會計(jì)核算確認(rèn)的本年折舊攤銷額=稅法折舊攤銷額，賬載金額下的累計(jì)折舊攤銷額=稅收金額下的累計(jì)折舊攤銷額，納稅調(diào)整為0。
舉例：
企業(yè)2021年3月31日購入符合一次性稅前扣除的車輛一臺，假設(shè)單位價值為100萬，計(jì)提折舊金額為13.5萬(假設(shè)會計(jì)上確認(rèn)的折舊年限、凈殘值、折舊方法與稅法規(guī)定一致)，第11行“500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除”對應(yīng)的賬載金額完全按照會計(jì)核算金額填列(資產(chǎn)原值：100萬，本期折舊攤銷額：13.5萬，累計(jì)折舊攤銷額13.5萬)，稅收金額(資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)：100萬，稅法折舊攤銷額100萬，納稅調(diào)整為13.5-100=-86.5萬，即納稅調(diào)減86.5萬)按照稅法相關(guān)條例規(guī)定填列。
7、《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(A106000)，一般企業(yè)虧損彌補(bǔ)的時間不超過5年，高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)延長至10年。注意虧損彌補(bǔ)的時間順序是先虧損先彌補(bǔ)。
該張表也不是必填表，企業(yè)涉及到虧損彌補(bǔ)時需要填列。
除了以上幾張表單，若企業(yè)研發(fā)費(fèi)用支出，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，則需填列《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107010);若企業(yè)屬于高新技術(shù)企業(yè)，則需填列《減免所得優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040)及《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(A107041);若企業(yè)屬于軟件、集成電路企業(yè)，則需填列《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》(A107072)。其他明細(xì)表均根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行選擇。所以對于一般小微企業(yè)而言，需要填列的表單一般不會超過10張。
雖然企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表一共有37張申報(bào)表，但是在實(shí)際工作中，小微企業(yè)涉及的表單不超過10張，小微企業(yè)的所得稅匯算清繳要填哪些報(bào)表文中也將這些表單列舉出來了，并且都寫了哪些表是必填表，其中欄目都是怎么填寫的，有哪里不懂的可以問問的老師。