轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)需要差額計(jì)稅的原因是什么
納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)時(shí),如果發(fā)票和其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料均有保留,在計(jì)算增值稅時(shí),是按發(fā)票金額進(jìn)行差額扣除,還是按契稅完稅憑證所載計(jì)稅金額扣除
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅差額扣除有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第73號(hào))第三條規(guī)定,納稅人同時(shí)保留取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票和其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料的,應(yīng)當(dāng)憑發(fā)票進(jìn)行差額扣除。
轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)差額征稅可以全額開票嗎根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)第四條第二款規(guī)定,納稅人適用差額征稅政策,差額部分能否開具增值稅專用發(fā)票,取決于差額征稅中對(duì)此有無(wú)禁止性規(guī)定:如果明確不得開具專用發(fā)票的,則不得開具;未有規(guī)定的,則準(zhǔn)予開具.
而無(wú)論是納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán),稅法均未禁止差額部分不得開具專用發(fā)票,因此可以享受差額征稅的同時(shí),全額開具增值稅專用發(fā)票.營(yíng)改增期間,部分地區(qū)對(duì)此已作明確,例如:
財(cái)稅〔2016〕47號(hào)僅規(guī)定納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法并同時(shí)適用差額征稅政策,未規(guī)定納稅人享受差額征稅政策的必須差額開票,因此,納稅人按上述規(guī)定享受差額征稅的,可以全額開具增值稅專用發(fā)票.
國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第14號(hào):一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額.
財(cái)稅〔2016〕47號(hào):納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅.
國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào):按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外),納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí),通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額,系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額,備注欄自動(dòng)打印"差額征稅"字樣,發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。
納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法同時(shí)適用差額征稅政策,沒有規(guī)定納稅人享受差額征稅政策的必須差額開票，所以納稅人按照規(guī)定享受差額征稅時(shí)還可以全額開具增值稅專用發(fā)票。差額計(jì)稅的方法以及征收率可以看看轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)需要差額計(jì)稅的原因是什么文章。