企業(yè)所得稅中哪些支出是可以稅前扣除
一、企業(yè)所得稅匯繳時(shí),營(yíng)業(yè)外支出科目中可以在稅前扣除的項(xiàng)目有:
1、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.年度利潤(rùn)總額,是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額.所得款將捐給貧困人民.
在《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十一條明確定義:《企業(yè)所得稅法》第九條所稱公益性捐贈(zèng),是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門,用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng).
2、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的計(jì)提不超過(guò)年末按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》計(jì)提基數(shù)0.5%的壞賬準(zhǔn)備可在稅前扣除.
3、債權(quán)人發(fā)生的債務(wù)重組損失,符合壞賬的條件下,報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,可以稅前扣除.
二、企業(yè)應(yīng)通過(guò)"營(yíng)業(yè)外支出"科目,核算營(yíng)業(yè)外支出的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)情況.該科目可按營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，營(yíng)業(yè)外支出反映企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。
確認(rèn)處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失時(shí)
借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：固定資產(chǎn)清理、無(wú)形資產(chǎn)、原材料
確認(rèn)盤虧、非常損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出時(shí)
借：營(yíng)業(yè)外支出
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢、庫(kù)存現(xiàn)金
期末,應(yīng)將"營(yíng)業(yè)外支出"科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目
借：本年利潤(rùn)
貸：營(yíng)業(yè)外支出
結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。
債權(quán)人發(fā)生的債務(wù)重組損失，符合壞賬的條件下又上報(bào)給稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)也是可以稅前扣除的。營(yíng)業(yè)外支出科目是反映企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，再確認(rèn)處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失是借記營(yíng)業(yè)外支出，貸記固定清理、無(wú)形資產(chǎn)、原材料的科目進(jìn)行核算，其余情況是怎么做賬可以看看企業(yè)所得稅中哪些支出是可以稅前扣除文章。