盤虧進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出怎么計(jì)算
存貨盤虧進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出根據(jù)存貨購進(jìn)的價(jià)格*對應(yīng)的增值稅稅率計(jì)算。
根據(jù)增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，非正常損失的購進(jìn)貨物及其相應(yīng)的應(yīng)稅勞務(wù)，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。因此，納稅人存貨盤虧需具體區(qū)分損失的原因，如屬于條例和細(xì)則規(guī)定的非正常損失部份的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
庫存盤虧進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出怎么處理在存貨盤虧尚未查明原因前,并不能確定盤虧的存貨是否屬"非正常損失",而如果是正常損耗,其進(jìn)項(xiàng)稅額并不需轉(zhuǎn)出,如果在盤虧時(shí)即將進(jìn)項(xiàng)稅額全部轉(zhuǎn)出,就有可能使企業(yè)的利益受到損害.所以筆者認(rèn)為,存貨在盤虧時(shí)應(yīng)只將存貨的成本轉(zhuǎn)入"待處理財(cái)產(chǎn)損益",至于存貨的進(jìn)項(xiàng)稅額,待查明原因后,再確定是否轉(zhuǎn)出.當(dāng)然實(shí)務(wù)中也有這樣的情況,企業(yè)盤虧資產(chǎn),為了不減少賬面資產(chǎn),同時(shí)也為了延遲進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出,將盤虧的存貨長期掛賬而不作處理,這是不符合會(huì)計(jì)制度和稅法規(guī)定的.《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定,企業(yè)盤盈盤虧的資產(chǎn)應(yīng)于期末結(jié)賬前查明原因處理完畢;稅法上,國家稅務(wù)總局第13號(hào)令《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除辦法》也規(guī)定,企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)應(yīng)在損失發(fā)生當(dāng)年度申報(bào)扣除.所以企業(yè)若將盤虧資產(chǎn)長期掛賬而不作處理,不但違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定,也不符合稅前扣除的要求,最終會(huì)使自己蒙受稅收利益上的損失。
如果存貨盤虧，需要查明虧損的原因，確定是正常損耗的話，進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出，至于查明原因、是否轉(zhuǎn)出等情況都可以看看盤虧進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出怎么計(jì)算文章內(nèi)容，里面有詳細(xì)的說明，也可以點(diǎn)擊上方的卡片領(lǐng)取做賬實(shí)操資料包!