差額征稅的小規(guī)模納稅人是怎么申報

差額征稅的小規(guī)模納稅人如何申報

某旅行社為增值稅小規(guī)模納稅人,選擇按月申報.

報表填寫:在填寫申報表時應(yīng)先填寫《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》(以下稱附表),再填寫主表,具體為:含稅收入105萬元填寫附表第5欄"全部含稅收入(適用3%征收率)",扣除金額94.7萬元填寫附表第2欄"本期發(fā)生額"、第3欄"本期扣除額"、第6欄"本期扣除額",差額扣除后的不含稅銷售額10萬元填寫主表"服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)"列第9欄"(四)免稅銷售額"、第10欄"其中小微企業(yè)免稅銷售額"(如為個體納稅人,填寫第11欄"未達(dá)起征點銷售額"),同時對應(yīng)的免稅額填寫主表第17欄"本期免稅額"、第18欄"其中:小微企業(yè)免稅額"(如為個體納稅人,填寫第19欄"未達(dá)起征點免稅額")。

享受小微優(yōu)惠的小規(guī)模納稅人

案例一：太原一家旅游公司系小規(guī)模納稅人，按季進(jìn)行納稅，2021年第3季度提供旅游服務(wù)，取得全部含稅收入55萬元，其中支付的門票、住宿、餐費等共計10萬元，選擇差額征稅辦法并按規(guī)定開具了普通發(fā)票。

實際情況如下：根據(jù)財政部稅務(wù)總局公告2021年第11號規(guī)定，自2021年4月1日至2022年12月31日,對月銷售額15萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額判定。

所以，通過計算，該納稅人差額后的余額為45萬元(55-10)，符合免稅標(biāo)準(zhǔn)。則本期申報表填寫如下：

首先，差額征稅納稅人必須填寫附列資料一(服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì))。

其中：445545.55=450000/(1+1%)

依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2021年第7號)第一條規(guī)定，《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第13號)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。

其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

其次，填寫小規(guī)模納稅人主表。

注意：

1、如果可以享受小微政策，則直接將普通發(fā)票收入填寫在第9行以下，1-8行不填寫數(shù)據(jù)。

2、第10行和第11行的區(qū)別：

填報說明規(guī)定，第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。個體工商戶和其他個人不填寫本欄次。

第11欄“未達(dá)起征點銷售額”：填寫個體工商戶和其他個人未達(dá)起征點(含支持小微企業(yè)免征增值稅政策)的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。本欄次由個體工商戶和其他個人填寫。

通俗來講，享受小微企業(yè)優(yōu)惠的小規(guī)模納稅人中，個體工商戶及其他個人填寫第11欄，其他性質(zhì)的填寫第10欄。

不享受小微優(yōu)惠的小規(guī)模納稅人

案例二：太原另一家旅游公司系小規(guī)模納稅人，按季納稅，2021年第3季度提供旅游服務(wù)，取得全部含稅收入60萬元，其中支付的門票、住宿、餐費等共計10萬元，選擇差額征稅辦法并按規(guī)定開具了普通發(fā)票。

通過計算得出，該納稅人差額后的余額為50萬元(60-10)，超過按季度45萬元的標(biāo)準(zhǔn)，不符合免稅優(yōu)惠。則本期申報表填寫如下：

首先，差額征稅納稅人必須填寫附列資料一(服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì))。

其中，495049.50=500000/(1+1%)

其次，由于享受3%降1%的政策優(yōu)惠，需要填寫增值稅減免稅申報明細(xì)表。

其次，填寫小規(guī)模納稅人主表。

文章是用兩個案例解釋了享受小微優(yōu)惠的小規(guī)模納稅人和不享受小微優(yōu)惠的小規(guī)模納稅人差額征稅的申報流程，要是對差額征稅的小規(guī)模納稅人是怎么申報中申報有什么不懂的可以直接找的老師，老師給你詳細(xì)的講解怎么填寫。