差額征稅的增值稅申報表如何填寫

本期可扣除項目金額的填報

在2016年6月征期申報5月所屬期增值稅時，根據(jù)5月份取得的經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)收入109萬以及發(fā)生的可扣除項目金額按照所屬行業(yè)的稅率，填寫在《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》附列資料(三)。填報方法如下：

1、將本期取得的含稅收入109萬填入《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》附列資料(三)第3欄第1列。

2、本期取得的且在本期實際扣除的金額56萬填入《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》附列資料(三)第3欄第3列、第4列以及第5列。

差額征稅申報表填寫有關(guān)內(nèi)容

(1)差額征稅的適用范圍

1.經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人

2.經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級商務(wù)主管部門和國家經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人，2016年5月1日后實收資本達到1.7億元的，從達到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起執(zhí)行差額征稅政策;2016年5月1日后實收資本未達到1.7億元但注冊資本達到1.7億元的，在2016年7月31日前仍可執(zhí)行差額征稅政策。

除上述兩種情況外，其他試點納稅人開展的融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)不執(zhí)行差額征稅政策。

(2)如何選擇差額征稅

方式一：以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額依6%的稅率開具增值稅專用發(fā)票;向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用依6%的稅率開具增值稅普通發(fā)票。

方式二：以取得的全部價款和價外費用依6%的稅率全額開具增值稅普通發(fā)票。

(3)差額征稅方式計算

按差額征稅方式計算繳納增值稅款的增值稅一般納稅人，應(yīng)適用下列計算公式計算應(yīng)納稅額：

應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額

=(銷售額-本期可扣除項目金額)÷(1+適用稅率)×適用稅率-進項稅額

1、本期可扣除項目金額=31+25=56萬元;

2、銷售額=經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)收入-可扣除項目金額=109-56=53萬元。

3、不含稅銷售額=銷售額÷(1+適用稅率)

=(109-56)÷(1+6%)=50萬元

上文寫了兩種差額征稅的范圍，同樣也介紹了怎么選擇差額征稅以及差額征稅方式的計算公式，對差額征稅的增值稅申報表如何填寫的內(nèi)容還有什么不清楚的可以直接找的老師咨詢。