差額征稅報稅的時候差額部分填在哪里
差額扣除項目填入《增值稅納稅申報表附列資料(三)》
【例】陜西利達勞務派遣公司(一般納稅人)與漢源工程公司簽訂勞務派遣協(xié)議,為漢源工程公司提供勞務派遣服務。利達勞務派遣公司代漢源工程公司給勞務派遣員工支付工資,并繳納社會保險和住房公積金。2016年5月份,利達勞務派遣公司共取得勞務派遣收入53.55萬元,并全額開具增值稅普通發(fā)票。其中,代用漢源工程公司支付給勞務派遣員工的工資23.1萬元、為其辦理社會保險18.9萬元及繳納住房公積金10.5萬元。利通勞務派遣公司本月購進一批辦公家具,并取得增值稅專用發(fā)票,注明銷售額3萬元,稅額0.51萬元。且本月已經認證相符。
若利達勞務派遣公司選擇差額納稅,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅,不含稅銷售額(53.55-23.1-18.9-10.5)÷(1+5%)=1萬元,應納稅額=1×5%=0.05萬元。具體填表方法如下:
1. 將差額扣除項目填入《增值稅納稅申報表附列資料(三)》,利達勞務派遣公司選擇適用5%征收率簡易辦法征收增值稅,則該項業(yè)務均填列在第5欄。
①將差額扣除之前的本期服務、不動產和無形資產價稅合計額535500填入“本期服務不動產和無形資產價稅合計額(免稅銷售額)”。
②第2列“服務、不動產和無形資產扣除項目”“期初余額”應為“0”。
③將本期產生的可以差額扣除的525000填入“本期發(fā)生額”,“本期應扣除金額”應為2、3列的合計額525000。
④“本期實際扣除金額”應為525000。本列≤第4列且本列≤第1列。
⑤第6列“服務、不動產和無形資產扣除項目”“期末余額”:填寫服務、不動產和無形資產扣除項目本期期末結存的金額。本列=第4列-第5列=0。
2.將本期銷售情況填入《增值稅納稅申報表附列資料(一)》
①將開具發(fā)票的(差額扣除前)不含稅銷售額510000及稅額25500分別填入9b欄“開具其他發(fā)票”項下的3、4列。
②9b欄第9列“合計”“銷售額”應為510000,9b欄第10列“合計”“銷項(應納)稅額”為25500,9b欄“合計”“價稅合計”為535500。
③第9b欄12列“服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額”應為可差額扣除的525000(按《增值稅納稅申報表附列資料(三)》第5列對應第5欄數據填寫)。第9b欄次13、14列差額扣除后的含稅銷售額和應納稅額分別為10000、500。
3. 由于選擇按照5%征收率簡易辦法計稅,則取得的增值稅專用發(fā)票對應進項稅額5100元不得抵扣,不用填入增值稅納稅申報表中。
4.將差額扣除前的不含稅銷售額510000填入《增值稅納稅申報表》(一般納稅人適用)第5欄“一般項目”“本月數”,21欄、24欄、32欄、34欄“一般項目”“本月數”均填列“500”。
差額扣除之前的本期服務、不動產和無形資產價稅合計額填在“本期服務不動產和無形資產價稅合計額(免稅銷售額)”里,剩下“本期實際扣除金額”、“本期發(fā)生額”等都是怎么填寫還是看看差額征稅報稅的時候差額部分填在哪里文章,有什么不會的就問問的老師。
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