不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式怎么使用

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如何計(jì)算

15號(hào)公告第七條規(guī)定:已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn),發(fā)生非正常損失,或者改變用途,專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的,按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額+待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

不動(dòng)產(chǎn)凈值率=(不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值)×100%

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額小于或等于該不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,應(yīng)于該不動(dòng)產(chǎn)改變用途的當(dāng)期,將不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減.

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額大于該不動(dòng)產(chǎn)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,應(yīng)于該不動(dòng)產(chǎn)改變用途的當(dāng)期,將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減,并從該不動(dòng)產(chǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的差額.

不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄

1、發(fā)生非正常損失導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。會(huì)計(jì)分錄如下

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款

2、如果這批原材料因?yàn)樗疄?zāi)原因全部銷毀了，那么應(yīng)該做的分錄是：

借：營業(yè)外支出

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

3、改變材料用途，用于集體福利或無償贈(zèng)送給其他單位，應(yīng)按視同銷售處理。上述原材料用于集體福利的會(huì)計(jì)分錄如下

借：管理費(fèi)用-福利費(fèi)

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

4、上述原材料無償贈(zèng)送其他單位的會(huì)計(jì)分錄如下

借：營業(yè)外支出

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的分錄有發(fā)生非常損失進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，只能做轉(zhuǎn)出，原材料因水災(zāi)原因被銷毀，改變材料用途后送給其他單位按銷售處理，贈(zèng)送給其他單位等情況，趕緊看看不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式怎么使用中都是怎么寫分錄的吧。