發(fā)票備注欄中差額征稅是什么意思

發(fā)票備注中差額征稅是什么

在發(fā)票備注欄寫明“差額征稅”表明是選擇了差額計稅開票。全面營改增后，對增值稅來說，計算銷售額基本的原則仍是全部價款和價外費用，但在試點過渡政策中，有一些允許差額征稅的規(guī)定。需要注意的是，差額征稅的規(guī)定是正列舉，只有列明的項目才允許差額征稅，沒列明的則不能差額。

差額征稅原本是以前營業(yè)稅的政策規(guī)定，現(xiàn)在部分列明的項目適用于差額征稅，且差額計稅比正常計稅享有一定的優(yōu)惠，所以在對適用差額征稅的納稅人開具發(fā)票也有著一定的特殊要求。

按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印差額征稅字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。

【例】某勞務(wù)派遣公司，采用簡易計稅，2018年5月份收取勞務(wù)派遣費2000萬元(含稅)，支付勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用1200萬元。有幾種開票方式?

1. 使用差額開票功能，開一張專票。稅額=(價稅合計-扣除額)÷(1+適用稅率或征收率)×適用稅率或征收率。

錄入含稅銷售額2000萬元和扣除額1200萬元，系統(tǒng)自動計算稅額38.10萬元和票面不含稅金額1961.90萬元，備注欄自動打印“差額征稅”字樣。用工單位可以抵扣38.10萬元。

注意：通過差額征稅開票功能開具發(fā)票主要是針對差額部分不能開具專票的情形。

2. 開具一張增值稅專用發(fā)票+一張普通發(fā)票

差額部分不得開專票，剩余部分開具增值稅專用發(fā)票不含稅金額761.90萬元，稅額38.10萬元，價稅合計800萬元;普通發(fā)票不含稅金額1142.86萬元，稅額57.14萬元,價稅合計1200萬元;

兩張發(fā)票含稅價合計2000萬元，不含稅金額合計1904.76萬元，稅額合計95.24萬元。用工單位可以抵扣38.10萬元。

3. 開一張增值稅普通發(fā)票，價稅合計2000萬元，不含稅金額1904.76萬元，稅額95.24萬元;用工單位取得普通發(fā)票不能抵扣。

文章用勞務(wù)派遣公司差額征稅舉了開票方式，一共有三種開票方式，第一使用差額開專票，第二開具增值稅專用發(fā)票加普通發(fā)票，第三開一張增值稅普票，對于這三種開票方式還有什么不會的可以直接問問發(fā)票備注欄中差額征稅是什么意思中的老師。