小規(guī)模發(fā)票跨月作廢如何處理
如果發(fā)票要作廢,必須在當(dāng)月作廢,跨月是不能作廢的,普通發(fā)票沖紅后,可以重新再開具新的發(fā)票。
公司屬于小規(guī)模納稅人時(shí),發(fā)生銷售行為,并開具普通發(fā)票,而在認(rèn)定一般納稅人后使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票的,應(yīng)按照原藍(lán)字發(fā)票開具的稅額按照一般納稅人的適用稅率換算銷售額開具紅字增值稅普通發(fā)票。增值稅普通發(fā)票開具紅字發(fā)票的要求與其他普通發(fā)票的要求一致。根據(jù)《上海市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于開具紅字普通發(fā)票有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅函〔2003〕627號(hào))的規(guī)定,就納稅人發(fā)生銷貨折讓或退回需要開具紅字普通發(fā)票的稅收管理問題明確如下:
(一)購(gòu)貨方未作帳務(wù)處理,銷貨方已作帳務(wù)處理的,銷貨方必須收回原發(fā)票后開具藍(lán)字退貨進(jìn)倉(cāng)單,方可開具等額的紅字發(fā)票。同時(shí),必須把紅字發(fā)票記帳聯(lián)撕下作為沖帳憑證,其余聯(lián)次不得撕下,并把收回的原發(fā)票粘貼在紅字發(fā)票存根聯(lián)背面以備核查。
(二)購(gòu)貨方已作帳務(wù)處理的,不論銷貨方是否已作帳處理,銷貨方須取得購(gòu)貨方出具的有效書面證明,填制藍(lán)字退貨進(jìn)倉(cāng)單后,方可開具等額的紅字發(fā)票
(三)購(gòu)貨方的有效書面證明,必須記載與發(fā)票和銷貨清單內(nèi)容一致的事項(xiàng),包括原發(fā)票聯(lián)的復(fù)印件和銀行收款進(jìn)帳單(原已付款的),以及退貨的原因并加蓋購(gòu)貨方單位印章或財(cái)務(wù)專用章
(四)除上述第一點(diǎn)情形外,銷貨方須以購(gòu)貨方的有效書面證明、藍(lán)字退貨進(jìn)倉(cāng)單和紅字發(fā)票記帳聯(lián)作為帳務(wù)處理相應(yīng)的會(huì)計(jì)記帳憑證.因此,納稅人開票有誤的,應(yīng)當(dāng)依照上述規(guī)定開具紅字普通發(fā)票
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