企業(yè)所得稅申報表中所得稅減免的填列方式
對于所得減免項目,在申報表A107020《所得減免優(yōu)惠明細表》、A100000《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》(以下簡稱"主表")第20行"所得減免"填報.根據填表說明,要點如下:
(1)A107020表"項目名稱":企業(yè)享受所得減免的項目,依據其會計核算上的名稱逐行填報,且以內部規(guī)范稱謂為準。
(2)A107020表"應分攤期間費用":填報享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目合理分攤的期間費用。合理分攤比例可以按照投資額、銷售收入、資產額、人員工資等參數確定。上述比例一經確定,不得隨意變更。
(3)A107020表第11列("減免所得額",下同)=第9列+第10列×50%;當(第9列+第10列×50%)<0時,第11列=0。
即,當所得減免項目出現虧損時,填報0.原《國家稅務總局關于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2014年版)>的公告》(國家稅務總局公告2014年第63號)關于此列填表說明為:"填報享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè),該項目按照稅法規(guī)定實際可以享受免征、減征的所得額.本行<0的,填寫負數。"按照該填寫辦法會導致免稅所得為負數時,其項目虧損沒有在當年扣除,因為主表A100000第19行("納稅調整后所得",下同)減去第20行("所得減免",下同)時,會出現負負得正的情況.2017版申報表填寫說明中明確,該行為負數時,填0,這樣就保證了免稅項目虧損在稅前予以扣除。
(4)當A107020表合計行第11列≥0,且合計行第11列≤表A100000第19行時,表A100000第20行=合計行第11列。
當A107020表合計行第11列≥0,且合計行第11列>表A100000第19行時,表A100000第20行=表A100000第19行。
此外,當企業(yè)有多項所得減免項目時,無論各個減免所得項目盈利還是虧損,A107020表"項目名稱"應逐行填報.虧損項目第11列填報0,盈利項目第11列按盈利金額填報,盈虧相抵扣填列合計行次第11列,同時將本數填列A100000表第20行"所得減免"。
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