差額征稅銷售額是如何確定的
(一)一般納稅人：計(jì)稅銷售額=(取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款)÷(1+對應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率)
(二)小規(guī)模納稅人：計(jì)稅銷售額=(取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款)÷(1+征收率)。
開票的分析1.開票情況
由以上政策規(guī)定可知，差額征稅可分為兩種開票方式，分別為差額征稅全額開票、差額征稅差額開票。納稅人(自開)或稅務(wù)機(jī)關(guān)(代開)對于“適用差額征稅且不得全額開具增值稅(專用)發(fā)票”的項(xiàng)目，可分別按以下三種方式開具發(fā)票：
方式一通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具增值稅發(fā)票：稅額=(含稅銷售額-扣除額)/(1+稅率或征收率)×稅率(征收率)，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)。
方式二通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除相應(yīng)成本費(fèi)用后的余額部分開具增值稅專用發(fā)票，就差額扣除部分開具增值稅普通發(fā)票。稅額=(含稅銷售額-扣除額)/(1+稅率)×稅率經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、旅游服務(wù)、勞務(wù)派遣、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)等服務(wù)可選擇該開票方式。
方式三通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額開具增值稅發(fā)票。稅額=含稅銷售額/(1+稅率或征收率)×稅率(或征收率)幾乎涉及所有差額征稅服務(wù)。
注意：部分地區(qū)國稅部門對可使用“差額開票功能”的項(xiàng)目另有規(guī)定，則需按當(dāng)?shù)氐囊?guī)定執(zhí)行。
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