車票是怎么抵扣增值稅
從2019年4月1日開始,取得的打車票、汽車票、火車票、機票都可以抵扣增值稅銷項稅額。
新政前處理方式
打車票、汽車票、火車票、機票這些無法取得增值稅專用發(fā)票,即使滴滴打車、美團打車等其他打車軟件給你開具電子發(fā)票也只是增值稅普通發(fā)票;目前的會計處理方式是,按照使用人所屬部門或是所屬項目,全額計入營業(yè)成本或存貨成本、銷售費用、管理費用，不存在進行稅抵扣的問題
3月20日發(fā)布新政,多項稅收優(yōu)惠新增發(fā)布,其中,旅客運輸服務納入抵扣,下面分項說明具體如何操作:
打車APP電子普票
進項稅額=發(fā)票上注明的稅額;
假設滴滴打車花了103塊錢,那么電子發(fā)票顯示金額為100元,稅額為3元;新舊會計處理如下:
舊政策:
借:管理費用--交通費 103
貸:庫存現(xiàn)金 103
新政策
借:管理費用--交通費 103 ÷(1+3%)=100
應交稅費--增值稅(進項稅) 103*3% ÷(1+3%)=3
貸:庫存現(xiàn)金 103
汽車票
進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
假設汽車票票價103元,新舊會計處理和出租車打車票處理一致
火車票
進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
假設火車票109元,新舊會計處理如下:
舊政策:
借:管理費用--交通費 109
貸:庫存現(xiàn)金 109
新政策
借:管理費用--交通費 109 ÷(1+9%)=100
應交稅費--增值稅(進項稅) 109*9% ÷(1+9%)=9
貸:庫存現(xiàn)金 109
飛機票
進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%
假設 機票750元,燃油附加費340元,合計總額1090元,新舊會計處理如下:
舊政策:
借:銷售費用--交通費 1090
貸:銀行存款 1090
新政策
借:銷售費用--交通費 1090÷(1+9%)=1000
應交稅費--增值稅(進項稅) 1090*9% ÷(1+9%)=90
貸:銀行存款 1090
出租車打車票
只有注明旅客身份客票,才能計算進項稅額抵扣,進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%,由于出租車票沒有注明,所以不得計算抵扣
其他思考
出租車票才是幾種客票中,金額最大的一部分,個人覺得,應該也納入抵扣范圍,不過容易鉆空子;
關于火車票退票、飛機票退票是否可以計算抵扣未明確,個人覺得,也應該納入抵扣范圍
稅務籌劃
由于車費用抵扣,其他未取得增值稅專票的費用不可以抵扣,企業(yè)可以要求員工多拿拿電子普票、自己私人辦事的火車票、汽車票來換為公司業(yè)務發(fā)生的例如餐費、無票費用.
金額測算
結(jié)合八年審計經(jīng)驗,對于一個6000萬收入規(guī)模的企業(yè)來說,一年至少有個1%的交通費,即交通費60萬左右,多數(shù)交通費應該都是打車票、火車票、飛機票的形式,假設打車票30萬,火車票20萬,機票10萬,可以抵扣的進項稅金額為2.48萬左右.
大家看完車票是怎么抵扣增值稅內(nèi)容后，應該會發(fā)現(xiàn)，飛機票的賬務處理是借記銷售費用，貸記銀行存款的科目進行核算，文章里還講了出租車打車票是怎么計算進項稅額，閱讀文章內(nèi)容時有什么不懂的就問問的老師。