年報(bào)時(shí)彌補(bǔ)以前年度虧損是怎么填寫(xiě)

 

 

 

年報(bào)中彌補(bǔ)以前虧損怎么填寫(xiě)

報(bào)表中"彌補(bǔ)以前年度虧損":填報(bào)按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額.

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(2015年版)等報(bào)表〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第31號(hào))附件1《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi),2015年版)》及填報(bào)說(shuō)明規(guī)定:

第3行"利潤(rùn)總額":填報(bào)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國(guó)家會(huì)計(jì)規(guī)定核算的利潤(rùn)總額.本行數(shù)據(jù)與利潤(rùn)表列示的利潤(rùn)總額一致.

第8行"彌補(bǔ)以前年度虧損":填報(bào)按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額.

彌補(bǔ)以前年度虧損這一行(是填寫(xiě)上年度所得稅清算后確認(rèn)可供彌補(bǔ)以后年度的虧損金額).如果沒(méi)有可供彌補(bǔ)以前年度虧損的金額,就不要填寫(xiě).

彌補(bǔ)以前年度虧損的金額是上年度的數(shù)據(jù),本年度發(fā)生的虧損不要填寫(xiě)在這里,待年度所得稅清算后確認(rèn)可供彌補(bǔ)以后年度的虧損金額,在下年度有利潤(rùn)時(shí)都要怎么填寫(xiě)彌補(bǔ)以前年度虧損的金額。

可供彌補(bǔ)以前年度虧損的金額,最多只能在五年內(nèi)彌補(bǔ)完,如果五年內(nèi)沒(méi)有完,就不能彌補(bǔ)了.

比如2018年可供彌補(bǔ)以后年度虧損金額5萬(wàn)元,2019年盈利2萬(wàn)元,可供彌補(bǔ)以后年度虧損金額就只余下3萬(wàn)元。

稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損和稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損的區(qū)別是什么

稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損和稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損的區(qū)別在于以前年度累計(jì)虧損是否可以作為當(dāng)期所得稅的稅前扣除項(xiàng)目,翻譯成人話就是先交稅再補(bǔ)虧還是先補(bǔ)虧再交稅.

【例】某企業(yè)截至2X19年末累計(jì)虧損金額人民幣100萬(wàn)元,2X20年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額人民幣100萬(wàn)元.假設(shè)無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目,所得稅率為25%.

如果用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損,則利潤(rùn)總額100萬(wàn)元先彌補(bǔ)累計(jì)虧損100萬(wàn)元,彌補(bǔ)虧損后2X20年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為100-100=0,因此當(dāng)期應(yīng)交所得稅金額為0,凈利潤(rùn)金額為100-0=100萬(wàn)元(假設(shè)未對(duì)累計(jì)未彌補(bǔ)虧損確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)),彌補(bǔ)虧損后未分配利潤(rùn)金額為-100+100=0.

如果用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損,則利潤(rùn)總額100萬(wàn)元先計(jì)提當(dāng)期應(yīng)交所得稅,2X20年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元,當(dāng)期應(yīng)交所得稅金額為100×25%=25萬(wàn)元,凈利潤(rùn)金額為100-25=75萬(wàn)元(假設(shè)未對(duì)累計(jì)未彌補(bǔ)虧損確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)),彌補(bǔ)虧損后未分配利潤(rùn)金額為-100+75=-25萬(wàn)元.

稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損和稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損的區(qū)別在于以前年度累計(jì)虧損是否可以作為當(dāng)期所得稅的稅前扣除項(xiàng)目，上文還講了彌補(bǔ)以前年度虧損的金額怎么填寫(xiě)，還有具體的案例，看看年報(bào)時(shí)彌補(bǔ)以前年度虧損是怎么填寫(xiě)文章。