建筑行業(yè)分包差額扣除需要注意的點是什么

建筑行業(yè)分包差額扣除需要注意的點

一、分包款扣除的范圍界定

(一) 政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第31號)第七條規(guī)定，關(guān)于建筑服務(wù)分包款差額扣除的規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)，按照規(guī)定允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除的分包款，是指支付給分包方的全部價款和價外費用。

(二)分包款扣除的范圍界定

由以上政策可以看出，分包款差額扣除最重要的前提條件就是所扣除的必須是建筑分包款，該項可扣除的分包款包括分包工程打包支出中的建筑服務(wù)價款和貨物價款。而非單純的購買材料款、支付租賃款(也就是并非網(wǎng)絡(luò)所傳的建筑材料分包、設(shè)備租賃分包等)具體如下：

1、勞務(wù)作業(yè)分包。是指施工總承包企業(yè)或者專業(yè)承包企業(yè)將其承包工程中的勞務(wù)作業(yè)發(fā)包給勞務(wù)分包企業(yè)完成的活動。

2、專業(yè)工程分包。是指施工總承包企業(yè)將其所承包工程中的專業(yè)工程發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)的其他建筑業(yè)企業(yè)完成的活動，專業(yè)工程分包除在施工總承包合同中有約定外，必須經(jīng)建設(shè)單位認可;

3、材料與勞務(wù)作業(yè)一并分包，也就是上面政策中所說的“打包支出”。

4、設(shè)備與勞務(wù)作業(yè)一并分包，也就是上面政策中所說的“打包支出”。

二、分包款扣除的稅款繳納方式

(一)以收取的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算繳納增值稅。

(二)以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

三、分包款扣除憑證的要求

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號)第六條規(guī)定，納稅人按照規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，應(yīng)當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。

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