即征即退進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理

即征即退的進(jìn)項(xiàng)稅怎么處理

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅即征即退優(yōu)惠政策管理措施有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第60號(hào))規(guī)定,自2011年12月1日起,調(diào)整增值稅即征即退企業(yè)實(shí)施先評(píng)估后退稅的管理措施,由先評(píng)估后退稅改為先退稅后評(píng)估.隨后,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人既享受增值稅即征即退先征后退政策又享受免抵退稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第69號(hào),以下簡(jiǎn)稱(chēng)69號(hào)公告)明確了以下相關(guān)內(nèi)容:

1.納稅人既有增值稅即征即退、先征后退項(xiàng)目,又有出口等其他增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的,增值稅即征即退和先征后退項(xiàng)目不參與出口項(xiàng)目免抵退稅計(jì)算.納稅人應(yīng)分別核算增值稅即征即退、先征后退項(xiàng)目和出口等其他增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,分別申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后退和免抵退稅政策。

2.用于增值稅即征即退或者先征后退項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法劃分的,按照下列公式計(jì)算:

無(wú)法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額中用于增值稅即征即退或者先征后退項(xiàng)目的部分=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月增值稅即征即退或者先征后退項(xiàng)目銷(xiāo)售額÷當(dāng)月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)。

69號(hào)公告取消了對(duì)可享受增值稅即征即退優(yōu)惠的納稅人進(jìn)行先評(píng)估后退稅的管理程序.但是,對(duì)即征即退增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算和增值稅納稅申報(bào)又是一個(gè)不能輕視的環(huán)節(jié).通過(guò)增值稅申報(bào)表的設(shè)置可以看出,對(duì)其收入、銷(xiāo)項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)、留抵、應(yīng)納稅額等均需要單獨(dú)列示,在實(shí)際操作中,稅務(wù)部門(mén)也要求對(duì)即征即退貨物或勞務(wù)應(yīng)繳納的稅款單獨(dú)開(kāi)具增值稅繳款書(shū)。

因此,納稅人日常發(fā)生的增值稅即征即退項(xiàng)目要嚴(yán)格按規(guī)定比例分?jǐn)傔M(jìn)項(xiàng)稅額,一般貨物及勞務(wù)和即征即退貨物及勞務(wù)需要分別核算和申報(bào),防止發(fā)生將屬于即征即退項(xiàng)目負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入一般貨物及勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額中,導(dǎo)致人為少繳納增值稅情況的發(fā)生。

即征即退進(jìn)項(xiàng)稅額如何處理的講解已經(jīng)呈現(xiàn)在上文了，全文內(nèi)容到這里就全部結(jié)束了。不知道大家是否已經(jīng)了解了，如果了解了，可以讓身邊不會(huì)的同學(xué)看看，如果還不清楚，就找我們的在線老師進(jìn)行咨詢(xún)。