捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整稅額多少才算合適

捐贈(zèng)納稅調(diào)整如何計(jì)算合適

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定， 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

公益性捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)=利潤(rùn)總額*12%，

如果公益性捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)大于實(shí)際捐贈(zèng)額，按照實(shí)際捐贈(zèng)額稅前扣除;如果公益性捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)小于實(shí)際捐贈(zèng)額，按照公益性捐贈(zèng)額標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除。

假定利潤(rùn)總額500萬元，營(yíng)業(yè)外支出列支公益性捐贈(zèng)額40萬元

公益性捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)=500*12%=60萬元，實(shí)際支付公益性捐贈(zèng)40萬元準(zhǔn)予稅前扣除。

捐贈(zèng)利得財(cái)務(wù)角度，計(jì)入營(yíng)業(yè)在收入;稅務(wù)角度，要交企業(yè)所得稅。

捐贈(zèng)支出的會(huì)計(jì)處理

在會(huì)計(jì)處理時(shí)，一般是不區(qū)分公益性捐贈(zèng)還是非公益性捐贈(zèng);只要是捐贈(zèng)，公益性捐贈(zèng)和非公益性捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)處理都一樣。

(一)現(xiàn)金捐贈(zèng)

借：營(yíng)業(yè)外支出-捐贈(zèng)支出

貸：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

(二)物資捐贈(zèng)

(1)正常的會(huì)計(jì)處理應(yīng)該是：

借：營(yíng)業(yè)外支出-捐贈(zèng)支出

貸：存貨

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

(2)捐贈(zèng)物資，尤其是公益性捐贈(zèng)，接受捐贈(zèng)的公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，都會(huì)向捐贈(zèng)企業(yè)開具并提供省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門印制并加蓋接受單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，票據(jù)金額會(huì)按照物資的市場(chǎng)價(jià)格(公允價(jià)值)開具。

對(duì)外進(jìn)行物資捐贈(zèng)，增值稅和企業(yè)所得稅都要視同銷售。如果會(huì)計(jì)處理不做銷售，當(dāng)物資賬面價(jià)值與公允價(jià)值不一致(多數(shù)時(shí)候如此)，就會(huì)造成“營(yíng)業(yè)外支出-捐贈(zèng)支出”的“賬載金額”與公益性捐贈(zèng)票據(jù)金額不一致，同時(shí)也可能減少企業(yè)稅前扣除金額(非公益性捐贈(zèng)反正不能稅前扣除，故無影響)。

對(duì)外進(jìn)行物資捐贈(zèng)，我們可以視為銷售和捐贈(zèng)兩個(gè)環(huán)節(jié)的合二為一：我們向接受捐贈(zèng)單位銷售了物資，然后將“應(yīng)收賬款”進(jìn)行了捐贈(zèng)。因此，對(duì)于公益性捐贈(zèng)建議可以按如下方式進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

借：營(yíng)業(yè)外支出-捐贈(zèng)支出

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(其他業(yè)務(wù)收入)等

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)物資成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：存貨

捐贈(zèng)支出做賬需要區(qū)分是現(xiàn)金還是物資，現(xiàn)金捐贈(zèng)的話就是借記營(yíng)業(yè)外支出，貸記銀行存款的科目，物資捐贈(zèng)是借記營(yíng)業(yè)外支出，貸記存貨的科目進(jìn)行核算，大家在做捐贈(zèng)支出的賬務(wù)處理時(shí)一定要分清楚，要是還不懂的可以點(diǎn)擊捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整稅額多少才算合適中的卡片領(lǐng)取相關(guān)的資料包!