企業(yè)所得稅是怎么進行計提
企業(yè)所得稅按年計算,分月或分季預(yù)繳.
企業(yè)所得稅在實務(wù)中根據(jù)當(dāng)季度的本年累計利潤總額*適用所得稅稅率-以前季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅額預(yù)提。
計提企業(yè)所得稅的時候：
借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅
申報后繳納時：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
按月(季)預(yù)繳(一般是分季度預(yù)繳),年終匯算清繳所得稅的會計處理如下:
年度匯算清繳,如果計算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅(其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款)
損益類賬戶期末時應(yīng)將余額結(jié)轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目容,因此損益類科目期末余額為0,管理費用、所得稅屬于損益類科目,期末應(yīng)無余額.
當(dāng)期所得稅費用就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得*所得稅稅率(25%),其中應(yīng)納稅所得=稅前會計利潤(即利潤總額)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額.
納稅調(diào)整增加額:稅法規(guī)定允許扣除項目中,企業(yè)已計入當(dāng)期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額.如超過稅法規(guī)定標準的職工福利費(職工工資及薪金的14%)、工會費(2%)、職工教育經(jīng)費(2.5%)、業(yè)務(wù)招待費、公益性捐贈支出、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費.
以及企業(yè)已計入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額,如稅收滯納金、罰金、罰款.
納稅調(diào)整減少額:稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目,如前五年內(nèi)未彌補虧損和國債利息收入等.
匯算清繳，計算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額是借記應(yīng)交稅費，貸記應(yīng)交稅費的科目。當(dāng)期所得稅費用是用應(yīng)納稅所得*所得稅稅率(25%)公式得出，應(yīng)納稅所得是通過稅前會計利潤(即利潤總額)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額公式計算，關(guān)于企業(yè)所得稅是怎么進行計提的內(nèi)容還有哪里不懂的就直接問的老師。