一般計稅和差額征稅之間的區(qū)別是什么
從上表可以看出，三種計稅方法只在核算增值稅時使用，和其他任何稅種都沒有關(guān)系。
一般計稅方法下增值稅的核算
一般納稅人正常業(yè)務的計稅方法，按照適用稅率計算銷項稅額，可以抵扣進項稅額，這里不再詳細說明~
簡易計稅方法下增值稅的核算
為什么一般納稅人某些特殊行業(yè)或特殊業(yè)務采用簡易計稅呢?根本的原因在于，企業(yè)外購材料、商品、服務等無法取得進項稅發(fā)票或之前按規(guī)定沒有抵扣過進項稅;這些都會造成企業(yè)稅負過高，因此國家對特殊行業(yè)或特殊業(yè)務采取簡易計稅方法征收增值稅。
例：A公司從事手機的批發(fā)及零售業(yè)務，一般納稅人，本月銷項稅額1560元，進項稅額2380元，另將公司名下空余房屋出租，收到含稅租金10500元。
出租房屋，應考慮房屋取得的時間。財稅〔2016〕36號文規(guī)定，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。
假如A公司出租的房屋是2016年4月30日之前取得的，正常業(yè)務應繳納增值稅=1560-2380=820元，可以留到下期抵扣;出租房屋應繳納增值稅=500元。
A公司應繳納增值稅500元，為什么不是0元呢?財稅〔2016〕36號文，附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定，簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。也就是說，一般納稅人選擇簡易計稅方法，應與其他正常業(yè)務分開核算，不得抵扣正常業(yè)務的進項稅額。
為什么會有這個規(guī)定?這得站在國家的角度去考慮，簡易計稅的征收率一般為3%或5%，比一般計稅的稅率要低;既然特殊業(yè)務或行業(yè)選擇了簡易計稅，那么繳納的增值稅會相對減少，這時如果再給企業(yè)抵扣進項稅額，國家的稅收從哪里來呢?
需要說明是，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，也就是說既可以選擇簡易計稅，也可以不選擇簡易計稅。
究竟是選擇簡易計稅還是選擇一般計稅呢?是不是選擇簡易計稅就一定會少繳增值稅呢?
假如A公司出租的房屋是2016年4月30日之后購買的，或者雖是2016年4月30日之前購買的，但采用一般計稅，應確認銷項稅額=10500/1.09×0.09=866.97元。正常業(yè)務和出租房屋應繳納增值稅=1560+866.97-2380=46.97元。
同樣的經(jīng)濟活動，因出租自有房屋這一特殊業(yè)務，如果采用簡易計稅，應繳納增值稅500元，另有留抵稅額820元;如果采用一般計稅，應繳納增值稅46.97元。所以并不是選擇簡易計稅就一定會少繳增值稅，工作中得結(jié)合實際情況綜合考慮。
差額計稅方法下增值稅的核算
(1)一般納稅人和小規(guī)模納稅人均適用差額計稅的情形
例：B公司從事旅游服務，一般納稅人，本月旅游收入銷項稅額1200元，支付游客途中餐費、住宿費、交通費、門票費6000元，取得其他可抵扣的進項稅額780元。
財稅〔2016〕36號文規(guī)定，納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。
應扣減銷項稅額=6000/1.06×0.06=339.62元;應繳納增值稅=1200-339.62-780=80.38元。
需要說明的是，財稅〔2016〕36號文規(guī)定的，納稅人提供旅游服務，可以選擇差額計稅方法，也就是說既可以是一般納稅人，也可以是小規(guī)模納稅人;只要是提供旅游服務，都可以選擇差額計稅，一般納稅人稅率6%，小規(guī)模納稅人征收率3%。
如果是一般納稅人，支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用，不考慮是否取得專用發(fā)票;且一般納稅人或小規(guī)模納稅人，只能是這6項費用才能差額計稅。
(2)只能一般納稅人適用差額計稅的情形
財稅〔2016〕36號文規(guī)定，一般納稅人提供客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。這里的規(guī)定，只是針對一般納稅人，不包括小規(guī)模納稅人;具體的計算及會計分錄參照B公司舉例。
(3)一般納稅人、小規(guī)模納稅人均適用差額且簡易計稅的情形
財稅〔2016〕47號文規(guī)定，提供勞務派遣服務的納稅人，選擇差額納稅的，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
這里的納稅人，可以是一般納稅人，也可以是小規(guī)模納稅人。一般納稅人如果選擇簡易計稅，征收率5%，不得抵扣正常業(yè)務的進項稅額;如果選擇一般計稅，稅率6%，可以抵扣正常業(yè)務的進項稅額。
會計分錄總結(jié)
看了文中不同方法下的增值稅核算之后，是不是對這些方法有了一定的了解，文章的最后還總結(jié)了會計分錄，是希望對大家能有所幫助，如果對一般計稅和差額征稅之間的區(qū)別是什么還是有疑問可以點擊上方的卡片領(lǐng)取相關(guān)的資料包!