轉讓金融商品增值稅負差可以抵減其他稅目增值稅銷售額嗎

什么是金融商品轉讓

根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2 《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條第三款規(guī)定：金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業(yè)務活動。其他金融商品轉讓，包括基金、信托、理財產品等各類資產管理產品和各種金融衍生品的轉讓。

轉讓金融商品出現的負差能不能抵減其他稅目的增值稅銷售額

不可以，只能結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵。

參考《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)--附件2：營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定：“3.金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。

銷售額金融商品轉讓,按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額.轉讓金融商品出現的正負差,按盈虧相抵后的余額為銷售額.若相抵后出現負差,可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵,但年末時仍出現負差的,不得轉入下一個會計年度.金融商品的買入價,可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算,選擇后36個月內不得變更.金融商品轉讓,不得開具增值稅專用發(fā)票.

發(fā)票開具通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,按照賣出價依6%的稅率全額開具增值稅普通發(fā)票.

申報要求在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》中,按增值稅普通發(fā)票開具的金額、稅額填報第5行第三列"銷售額"、第四列"銷項稅額";將金融商品買入價填入第5行第十二列"服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額".在《增值稅納稅申報表附列資料(三)》中,按增值稅普通發(fā)票價稅合計填入第4行"6%稅率的金融商品轉讓項目"第1列"本期服務、不動產和無形資產價稅合計額(免稅銷售額)",將金融商品買入價填入第3列"本期發(fā)生額"欄次。

【例】甲銀行金融商品買賣業(yè)務增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是(　　)。

A、(848-742)÷(1+6%)×6%=6(萬元)

B、(848-742-53)÷(1+6%)×6%=3(萬元)

C、(848-742)×6%=6.36(萬元)

D、848÷(1+6%)×6%=48(萬元)

正確答案：A

答案分析：(1)金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額;(2)轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額;若相抵后出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度。(3)本題已明確是含增值稅的收入，所以需要做價稅分離，金融服務的增值稅稅率為6%。

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