一般納稅人勞務(wù)派遣差額征稅怎么申報(bào)

勞務(wù)派遣差額征稅怎么申報(bào)

選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按簡易計(jì)稅辦法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅，被扣除的銷售額部分不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

申報(bào)方法如下：

1.將差額扣除項(xiàng)目填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》，勞務(wù)派遣公司選擇適用5%征收率簡易辦法征收增值稅，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)均填列在第5欄。

①將差額扣除之前的本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計(jì)額填入“本期服務(wù)不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計(jì)額(免稅銷售額)”。

②第2列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“期初余額”應(yīng)為“0”。

③將本期產(chǎn)生的可以差額扣除的填入“本期發(fā)生額”，“本期應(yīng)扣除金額”應(yīng)為2、3列的合計(jì)額。

④“本期實(shí)際扣除金額”應(yīng)為差額前的價稅合計(jì)金額。本列≤第4列且本列≤第1列。

⑤第6列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“期末余額”：填寫服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期期末結(jié)存的金額。本列=第4列-第5列=0。

2.將本期銷售情況填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》

①將開具發(fā)票的(差額扣除前)不含稅銷售額及稅額分別填入9b欄“開具其他發(fā)票”項(xiàng)下的3、4列。

②9b欄第9列“合計(jì)”“銷售額”應(yīng)為差額前的，9b欄第10列“合計(jì)”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”為差額前稅額,9b欄“合計(jì)”“價稅合計(jì)”為銷售額加銷項(xiàng)稅額。

③第9b欄12列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”應(yīng)為可差額扣除的(按《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》第5列對應(yīng)第5欄數(shù)據(jù)填寫)。第9b欄次13、14列差額扣除后的含稅銷售額和應(yīng)納稅額。

3.由于選擇按照5%征收率簡易辦法計(jì)稅，則取得的增值稅專用發(fā)票對應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不用填入增值稅納稅申報(bào)表中。

4.將差額扣除前的不含稅銷售額填入《增值稅納稅申報(bào)表》(一般納稅人適用)第5欄“一般項(xiàng)目”“本月數(shù)”。

【例】陜西利達(dá)勞務(wù)派遣公司(一般納稅人)與漢源工程公司簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議，為漢源工程公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)。利達(dá)勞務(wù)派遣公司代漢源工程公司給勞務(wù)派遣員工支付工資，并繳納社會保險和住房公積金。2016年5月份，利達(dá)勞務(wù)派遣公司共取得勞務(wù)派遣收入53.55萬元，并全額開具增值稅普通發(fā)票。其中，代用漢源工程公司支付給勞務(wù)派遣員工的工資23.1萬元、為其辦理社會保險18.9萬元及繳納住房公積金10.5萬元。利通勞務(wù)派遣公司本月購進(jìn)一批辦公家具，并取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額3萬元，稅額0.51萬元。且本月已經(jīng)認(rèn)證相符。

若利達(dá)勞務(wù)派遣公司選擇差額納稅，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅，不含稅銷售額(53.55-23.1-18.9-10.5)÷(1+5%)=1萬元，應(yīng)納稅額=1×5%=0.05萬元。具體填表方法如下：

1. 將差額扣除項(xiàng)目填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》，利達(dá)勞務(wù)派遣公司選擇適用5%征收率簡易辦法征收增值稅，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)均填列在第5欄。

①將差額扣除之前的本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計(jì)額535500填入“本期服務(wù)不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計(jì)額(免稅銷售額)”。

②第2列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“期初余額”應(yīng)為“0”。

③將本期產(chǎn)生的可以差額扣除的525000填入“本期發(fā)生額”，“本期應(yīng)扣除金額”應(yīng)為2、3列的合計(jì)額525000。

④“本期實(shí)際扣除金額”應(yīng)為525000。本列≤第4列且本列≤第1列。

⑤第6列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“期末余額”：填寫服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期期末結(jié)存的金額。本列=第4列-第5列=0。

2.將本期銷售情況填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》

①將開具發(fā)票的(差額扣除前)不含稅銷售額510000及稅額25500分別填入9b欄“開具其他發(fā)票”項(xiàng)下的3、4列。

②9b欄第9列“合計(jì)”“銷售額”應(yīng)為510000，9b欄第10列“合計(jì)”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”為25500,9b欄“合計(jì)”“價稅合計(jì)”為535500。

③第9b欄12列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”應(yīng)為可差額扣除的525000(按《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》第5列對應(yīng)第5欄數(shù)據(jù)填寫)。第9b欄次13、14列差額扣除后的含稅銷售額和應(yīng)納稅額分別為10000、500。

3. 由于選擇按照5%征收率簡易辦法計(jì)稅，則取得的增值稅專用發(fā)票對應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額5100元不得抵扣，不用填入增值稅納稅申報(bào)表中。

4.將差額扣除前的不含稅銷售額510000填入《增值稅納稅申報(bào)表》(一般納稅人適用)第5欄“一般項(xiàng)目”“本月數(shù)”，21欄、24欄、32欄、34欄“一般項(xiàng)目”“本月數(shù)”均填列“500”。

像服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目、期初余額等需要填寫零，本期發(fā)生額和本期應(yīng)扣除金額是前面兩列的合計(jì)額，還有很多需要填寫的請看這篇一般納稅人勞務(wù)派遣差額征稅怎么申報(bào)文章的內(nèi)容，如果還有什么不清楚的可以點(diǎn)擊上方的卡片領(lǐng)取資料包!