交通運(yùn)輸業(yè)的差額征稅怎么進(jìn)行處理
1、交通運(yùn)輸業(yè)差額征稅計算公式：
交通運(yùn)輸業(yè)—航空運(yùn)輸企業(yè)(9%)
銷售額=價款+價外費(fèi)用—代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)—代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。
2、賬務(wù)處理：
財會[2012]13號文件規(guī)定，一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定，允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額;企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。
3、案例分析：
上海市甲運(yùn)輸公司是增值稅一般納稅人，2019年7月取得全部收入200萬元，其中，國內(nèi)客運(yùn)收入185萬元，支付非聯(lián)運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)50萬元并取得交通運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票，銷售貨物取得支票12萬元，運(yùn)送該批貨物取得運(yùn)輸收入3萬元。假設(shè)該企業(yè)本月無進(jìn)項稅額，期初無留抵稅額(單位：萬元)。
由于客運(yùn)收入屬于營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)，屬交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)稅率為9%，銷售貨物屬于增值稅應(yīng)稅貨物，稅率為13%.因此，甲運(yùn)輸公司銷售額為：
(185+3-50)÷(1+9%)+12÷(1+13%)=137.22(萬元)。
甲運(yùn)輸公司應(yīng)交增值稅額為：
(185+3-50)÷(1+9%)×9%+12÷(1+13%)×13%=12.78(萬元)。
納稅人接受增值稅納稅人聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，銷售額要按差額計算。根據(jù)《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人(指試點(diǎn)地區(qū)不按照試點(diǎn)實施辦法繳納增值稅的納稅人和非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人)價款后的余額為銷售額。
在閱讀交通運(yùn)輸業(yè)的差額征稅怎么進(jìn)行處理的時候，需要弄清楚在什么情況下設(shè)置什么科目，借貸方向是怎么設(shè)置的，看完這點(diǎn)之后，可以接著看看文中的例題，如果對此有什么不清楚的地方可以點(diǎn)擊上方的卡片領(lǐng)取相關(guān)的資料包!