一般納稅人差額征稅怎么填寫申報(bào)表
1、"應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目",是指按照國(guó)家現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的納稅人,營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后,允許其從取得的應(yīng)稅服務(wù)全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的項(xiàng)目.
同時(shí)符合以下兩個(gè)條件的納稅人可以適用增值稅差額征稅政策,即:
(一)納稅人提供的服務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)范圍;
(二)提供的應(yīng)稅服務(wù)符合現(xiàn)行國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定 .
2、 "應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目"通過《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》填列.無差額征收項(xiàng)目的納稅人附表三不填.
依據(jù)總局規(guī)定,在網(wǎng)上申報(bào)中增加了《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(六)》,用于填寫"應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目清單",即為附表三的清單.同樣,無差額征收項(xiàng)目的納稅人附表六不填.
【例】陜西利達(dá)勞務(wù)派遣公司(一般納稅人)與漢源工程公司簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議，為漢源工程公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)。利達(dá)勞務(wù)派遣公司代漢源工程公司給勞務(wù)派遣員工支付工資，并繳納社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金。2016年5月份，利達(dá)勞務(wù)派遣公司共取得勞務(wù)派遣收入53.55萬元，并全額開具增值稅普通發(fā)票。其中，代用漢源工程公司支付給勞務(wù)派遣員工的工資23.1萬元、為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)18.9萬元及繳納住房公積金10.5萬元。利通勞務(wù)派遣公司本月購(gòu)進(jìn)一批辦公家具，并取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額3萬元，稅額0.51萬元。且本月已經(jīng)認(rèn)證相符。
若利達(dá)勞務(wù)派遣公司選擇差額納稅，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅，不含稅銷售額(53.55-23.1-18.9-10.5)÷(1+5%)=1萬元，應(yīng)納稅額=1×5%=0.05萬元。具體填表方法如下：
1. 將差額扣除項(xiàng)目填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》，利達(dá)勞務(wù)派遣公司選擇適用5%征收率簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)均填列在第5欄。
①將差額扣除之前的本期服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額535500填入“本期服務(wù)不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)價(jià)稅合計(jì)額(免稅銷售額)”。
②第2列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“期初余額”應(yīng)為“0”。
③將本期產(chǎn)生的可以差額扣除的525000填入“本期發(fā)生額”，“本期應(yīng)扣除金額”應(yīng)為2、3列的合計(jì)額525000。
④“本期實(shí)際扣除金額”應(yīng)為525000。本列≤第4列且本列≤第1列。
⑤第6列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目”“期末余額”：填寫服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期期末結(jié)存的金額。本列=第4列-第5列=0。
2.將本期銷售情況填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》
①將開具發(fā)票的(差額扣除前)不含稅銷售額510000及稅額25500分別填入9b欄“開具其他發(fā)票”項(xiàng)下的3、4列。
②9b欄第9列“合計(jì)”“銷售額”應(yīng)為510000，9b欄第10列“合計(jì)”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”為25500,9b欄“合計(jì)”“價(jià)稅合計(jì)”為535500。
③第9b欄12列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額”應(yīng)為可差額扣除的525000(按《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》第5列對(duì)應(yīng)第5欄數(shù)據(jù)填寫)。第9b欄次13、14列差額扣除后的含稅銷售額和應(yīng)納稅額分別為10000、500。
3. 由于選擇按照5%征收率簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅，則取得的增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額5100元不得抵扣，不用填入增值稅納稅申報(bào)表中。
4.將差額扣除前的不含稅銷售額510000填入《增值稅納稅申報(bào)表》(一般納稅人適用)第5欄“一般項(xiàng)目”“本月數(shù)”，21欄、24欄、32欄、34欄“一般項(xiàng)目”“本月數(shù)”均填列“500”。
文章簡(jiǎn)單的介紹了報(bào)表的填寫，接著又舉了例子，用一些數(shù)字和項(xiàng)目情況告訴大家到底是怎么寫報(bào)表，比如說說第三條“將本期產(chǎn)生的可以差額扣除的525000填入“本期發(fā)生額”，“本期應(yīng)扣除金額”應(yīng)為2、3列的合計(jì)額525000”，看完一般納稅人差額征稅怎么填寫申報(bào)表之后，對(duì)此還有什么不懂的可以點(diǎn)擊上方的卡片領(lǐng)取資料包!