小規(guī)模勞務(wù)派遣差額征稅增值稅怎么申報(bào)
一、法律依據(jù)
1、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))
2、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))的相關(guān)規(guī)定。
3、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
二、計(jì)稅方式
財(cái)稅 【2016】第47號(hào)《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》中關(guān)于勞務(wù)派遣的規(guī)定歸納如下圖：
注意：
1、一般納稅人「一般計(jì)稅」以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，稅率6%，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。
2、一般納稅人「差額扣除+簡易計(jì)稅」以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，征收率5%，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。
三、差額備案
選擇差額征稅的勞務(wù)派遣公司需要去所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行差額征稅備案。
四、發(fā)票開具方式
1、自開普通發(fā)票
發(fā)票界面填寫“金額”填寫含稅總金額，點(diǎn)擊界面“差額”--“扣除額”中填寫“向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用”。
2、差額部分可自行開具專票或代開專票
向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。其中差額部分可自行開具專用發(fā)票。
五、賬務(wù)處理-一般計(jì)稅方式下
1、小規(guī)模納稅人一般計(jì)稅會(huì)計(jì)分錄模板：
收到勞務(wù)派遣費(fèi)時(shí)
借：應(yīng)收賬款-XX公司
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
2、小規(guī)模納稅人差額納稅會(huì)計(jì)分錄模板：
(1 ) 收到勞務(wù)派遣費(fèi)時(shí)
借：應(yīng)收賬款-XX公司
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅(計(jì)提)
( 2 )支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)付職工薪酬
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：銀行存款
3、差額扣稅時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅(扣減)
貸：主營業(yè)務(wù)成本
4、申報(bào)納稅時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅(繳納)
貸：銀行存款
依據(jù)：
企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、 “存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)” 或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。(財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào))
文章寫了小規(guī)模納稅人一般計(jì)稅和差額計(jì)稅兩種分錄的模板，一般計(jì)稅下收到勞務(wù)派遣做賬是借記應(yīng)收賬款，貸記主營業(yè)務(wù)收入，應(yīng)交稅費(fèi)的科目進(jìn)行核算，差額納稅的賬目也是如此，有些細(xì)節(jié)的變化，請(qǐng)看小規(guī)模勞務(wù)派遣差額征稅增值稅怎么申報(bào)，可以點(diǎn)擊上方的卡片領(lǐng)取資料包!