業(yè)務(wù)招待費(fèi)是可以實(shí)行稅前扣除嗎
企業(yè)所得稅中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以按規(guī)定的比例扣除。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。
企業(yè)所得稅年度申報(bào)表A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》填表說(shuō)明：第15行“(三)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出”：
第1列“賬載金額” 填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額;
第2列“稅收金額” 填報(bào)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的金額，即：“本行第1列×60%”與當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè)收入)×5‰的孰小值;
第3列“調(diào)增金額”為第1-2列金額。
例如，假定發(fā)生額業(yè)務(wù)招待費(fèi)30000元，銷(xiāo)售收入765000元計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)
(1)按照發(fā)生額的扣除標(biāo)準(zhǔn)30000*60%=18000元
(2)按照最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰的扣除標(biāo)準(zhǔn)765000×5‰=3825元
因此，(2)與(1)比較，孰小原則，取(2)為業(yè)務(wù)招待費(fèi)為扣除標(biāo)準(zhǔn)3825元。
年度申報(bào)表里有《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》，其中第15行的“業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出”，第一列賬載金額是納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入當(dāng)期損益的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額，第二列稅收金額是按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的金額，第三列調(diào)增金額就是第1至2列的金額，具體的計(jì)算情況可以參考業(yè)務(wù)招待費(fèi)是可以實(shí)行稅前扣除嗎中的例子，一起來(lái)看看上文吧!