固定資產(chǎn)的報(bào)廢清理損失能不能稅前扣除
《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式。第九條規(guī)定，固定資產(chǎn)達(dá)到或者超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，可將資產(chǎn)損失申報(bào)材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的附件一并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。
【例】我公司是一家船舶制造企業(yè)，今年有一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備已達(dá)到使用年限，需要進(jìn)行固定資產(chǎn)報(bào)廢清理，發(fā)生的清理損失能否自行計(jì)算并在企業(yè)所得稅稅前扣除?
因此，你公司生產(chǎn)設(shè)備已達(dá)到使用年限進(jìn)行正常報(bào)廢清理發(fā)生的損失，屬于國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)規(guī)定的應(yīng)進(jìn)行清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，公司應(yīng)按會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總，將匯總清單報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，方能在企業(yè)所得稅稅前扣除。
固定資產(chǎn)報(bào)廢清理如何做賬1、固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí),首先進(jìn)入固定資產(chǎn)清理科目.
借:固定資產(chǎn)清理
借:累計(jì)折舊
貸:固定資產(chǎn)(原值)
2、清理過程中發(fā)生的費(fèi)用以及應(yīng)交的稅金
借:固定資產(chǎn)清理
貸:銀行存款或現(xiàn)金
3、清理收回收入
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí),應(yīng)先由使用部門和固定資產(chǎn)管理部門提出申請,按報(bào)廢清理對象填制"固定資產(chǎn)報(bào)廢單",詳細(xì)說明固定資產(chǎn)的技術(shù)狀況和報(bào)廢原因,經(jīng)有關(guān)部門進(jìn)行技術(shù)鑒定,經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)部門批準(zhǔn)后作為企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)清理業(yè)務(wù)的憑證,據(jù)以進(jìn)行清理。
企業(yè)資產(chǎn)損失按照申報(bào)內(nèi)容和要求的不同分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式，說到了固定資產(chǎn)的報(bào)廢清理損失能不能稅前扣除，小編在文中舉了一個(gè)例子，大家可以思考一下能不能稅前扣除，解決完問題后，再看看文中講的固定資產(chǎn)報(bào)廢清理的賬務(wù)處理，快來看看吧!