一般納稅人請(qǐng)您認(rèn)真閱讀…(轉(zhuǎn)登記之開票、抵扣、減征等)-代辦營(yíng)業(yè)執(zhí)照

一般納稅人請(qǐng)您認(rèn)真閱讀…(轉(zhuǎn)登記之開票、抵扣、減征等)-代辦營(yíng)業(yè)執(zhí)照詳細(xì)內(nèi)容如下:

  在實(shí)際執(zhí)行中,不少納稅人還遇到了“轉(zhuǎn)登記”的具體操作問題,為此,我們梳理了22個(gè)相關(guān)問答,供大家參考學(xué)習(xí)。

  轉(zhuǎn)登記的相關(guān)條件問題

  1. 轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人是否有行業(yè)限制

  《國(guó)家稅總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國(guó)家稅總局公告2019年第4號(hào))第五條規(guī)定:“轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額未超過500萬(wàn)元的一般納稅人,在2019年12月31日前,可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人?!?/p>

  本條適用范圍是否有行業(yè)限制

  答:無(wú)行業(yè)限制,但明確規(guī)定必須登記為一般納稅人的情形除外。

  2. 2019年以后轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人有無(wú)時(shí)間要求

  2019年以后轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人有時(shí)間要求嗎例如:2018年9月注冊(cè)的公司并進(jìn)行了信息確認(rèn),10月登記為一般納稅人,截止目前銷售額并未超過500萬(wàn),可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人嗎

  答:無(wú)時(shí)間要求。轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月或者4個(gè)季度的,按照月(季度)平均銷售額估算累計(jì)銷售額,確定是否符合轉(zhuǎn)登記的條件。

  3. 2019年可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的范圍是什么

  答:《國(guó)家稅總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國(guó)家稅總局公告2019年第4號(hào))第五條規(guī)定,轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額未超過500萬(wàn)元的一般納稅人,在2019年12月31日前,可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

  4. 如何理解總局關(guān)于轉(zhuǎn)登記的政策解讀

  關(guān)于《國(guó)家稅總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》的政策解讀關(guān)于一般納稅人轉(zhuǎn)登記規(guī)定:“曾在2018年選擇過轉(zhuǎn)登記的納稅人,在2019年仍可選擇轉(zhuǎn)登記;但是,2019年選擇轉(zhuǎn)登記的,再次登記為一般納稅人后,不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人?!比绾卫斫?/p>

  答:如果納稅人在2018年曾選擇由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,后又登記為一般納稅人的,允許在2019年再次由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。但2019年選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的次數(shù)只有1次。

  5. 轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人是否只要滿足一個(gè)條件

  國(guó)家稅總局公告2019年第4號(hào)第五條規(guī)定,“轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額未超過500萬(wàn)元的一般納稅人,在2019年12月31日前,可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人”,只要滿足這一個(gè)條件嗎是否還需要符合其他條件

  答:(1)辦理轉(zhuǎn)登記的一般納稅人滿足轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額未超過500萬(wàn)的條件,但是2019年只能辦理一次轉(zhuǎn)登記。(2)不需要符合其他條件。

  6. 一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,累計(jì)銷售額該如何計(jì)算

  答:累計(jì)應(yīng)稅銷售額計(jì)算,應(yīng)按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國(guó)家稅總局令第43號(hào))的規(guī)定執(zhí)行,包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。而銷售服、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人,其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。此外,納稅人偶然發(fā)生的銷售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額,不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

  7. 轉(zhuǎn)登記規(guī)定中累計(jì)銷售額是否包括免稅銷售額

  國(guó)家稅總局公告2019年第4號(hào)第五條規(guī)定一般納稅人轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人條件中“累計(jì)銷售額未超過500萬(wàn)”,免稅銷售額是否計(jì)入銷售額范圍

  答:累計(jì)銷售額包括免稅銷售額。

  8. 適用增值稅差額征稅納稅人,其轉(zhuǎn)登記規(guī)定中的“累計(jì)銷售額”如何計(jì)算

  國(guó)家稅總局公告2019年第4號(hào)第五條規(guī)定:“轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額未超過500萬(wàn)元的一般納稅人,在2019年12月31日前,可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人”,適用增值稅差額征稅政策的納稅人,累計(jì)銷售額如何計(jì)算

  答:累計(jì)銷售額的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn),按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,適用增值稅差額征稅政策的納稅人,累計(jì)銷售額按差額之前的銷售額計(jì)算。

  9. 對(duì)于已經(jīng)實(shí)行匯總納稅的一般納稅人的分支機(jī)構(gòu),分支機(jī)構(gòu)年銷售如果達(dá)不到500萬(wàn)元,該分支機(jī)構(gòu)能否轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人

  答:實(shí)行匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)在取消匯總納稅后,符合轉(zhuǎn)登記條件的可以辦理轉(zhuǎn)登記手續(xù)。

  10. 營(yíng)改增和服業(yè)一般納稅人是否可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人

  國(guó)家稅總局公告2019年第4號(hào)第五條規(guī)定,“轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額未超過500萬(wàn)元的一般納稅人,在2019年12月31日前,可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人”。問:營(yíng)改增行業(yè)一般納稅人是否可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人對(duì)于服業(yè)的一般納稅人,可以適用本規(guī)定嗎

  答:1.轉(zhuǎn)登記不限制納稅人所屬行業(yè),符合條件的營(yíng)改增一般納稅人可以辦理轉(zhuǎn)登記。2.服業(yè)一般納稅人符合條件可以辦理轉(zhuǎn)登記。

  11. 2018年5月1日之后登記為一般納稅人的是否可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人

  答:可以。

  12. 轉(zhuǎn)登記小規(guī)模政策是否仍僅適用于原來(lái)因較低標(biāo)準(zhǔn)成為一般納稅人的工業(yè)和商業(yè)企業(yè)

  國(guó)家稅總局公告2019年第4號(hào)第五條關(guān)于轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模的相關(guān)新政,問:是否仍僅適用于原來(lái)因較低標(biāo)準(zhǔn)成為一般納稅人的工業(yè)和商業(yè)企業(yè)如果是因?yàn)榻y(tǒng)一500萬(wàn)標(biāo)準(zhǔn)后的工業(yè)或者商業(yè)一般納稅人,現(xiàn)在是否可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模

  答:1.轉(zhuǎn)登記不限制納稅人所屬行業(yè),也包括營(yíng)改增納稅人。2.工業(yè)或者商業(yè)一般納稅人符合條件可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

  13. 是否轉(zhuǎn)小規(guī)模條件不再執(zhí)行總局公告2018年18號(hào)第一條

  國(guó)家稅局總局公告2019年第4號(hào)公告規(guī)定了轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額未超過500萬(wàn)元的一般納稅人,在2019年12月31日前,可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜,按照《國(guó)家稅總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(國(guó)家稅總局公告2018年第18號(hào))、《國(guó)家稅總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退(免)稅問題的公告》(國(guó)家稅總局公告2018年第20號(hào))的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。是否轉(zhuǎn)小規(guī)模條件不再執(zhí)行18號(hào)公告第一條,相當(dāng)于轉(zhuǎn)小規(guī)模的條件放寬

  答:《國(guó)家稅總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(國(guó)家稅總局公告2018年第18號(hào))第一條第(一)項(xiàng)不再執(zhí)行。

  14. 如何理解國(guó)家稅總局公告2018年18號(hào)第八條中的“自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)12個(gè)月”

  根據(jù)《國(guó)家稅總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(國(guó)家稅總局公告2018年第18號(hào))第八條規(guī)定,自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)不超過12個(gè)月或者連續(xù)不超過4個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi),轉(zhuǎn)登記納稅人應(yīng)稅銷售額超過政部、國(guó)家稅總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)當(dāng)按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國(guó)家稅總局令第43號(hào))的有關(guān)規(guī)定,向主管稅機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。請(qǐng)問:自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)12個(gè)月如何理解是否包含轉(zhuǎn)登記日之前月份的銷售額

  答:1.如果某一般納稅人自2019年3月轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,自轉(zhuǎn)登記日下期起連續(xù)12個(gè)月,是指2019年4月-2030年以上3月。2.不包括。

  15. 成品油銷售企業(yè)(加油站)是否可以轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人

  答:按照國(guó)家稅總局公告2019年4號(hào)第五條規(guī)定,轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人無(wú)行業(yè)限制,但明確規(guī)定必須登記為一般納稅人的情況除外。按照《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》要求,成品油零售加油站一律認(rèn)定為增值稅一般納稅人。因此成品油零售加油站不能轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

  轉(zhuǎn)登記的業(yè)處理問題

  16. 一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的當(dāng)期有留抵,轉(zhuǎn)成小規(guī)模納稅人之后,該如何處理

  答:《國(guó)家稅總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(國(guó)家稅局總局公告2018年18號(hào),以下簡(jiǎn)稱“18號(hào)公告”)規(guī)定,轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額,計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”核算。

  轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間銷售或者購(gòu)進(jìn)的貨物、勞、服、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),自轉(zhuǎn)登記日的下期起發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的,統(tǒng)一調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期(即一般納稅人期間最后一期申報(bào))的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。具體處理方式,按照18號(hào)公告規(guī)定執(zhí)行。

  17. 轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間已申報(bào)納稅但未開具發(fā)票、轉(zhuǎn)登記前業(yè)發(fā)生銷貨退回需要沖紅、以及開具錯(cuò)誤需要重新開具發(fā)票的,在轉(zhuǎn)登記后如何開具發(fā)票

  答:轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為,已申報(bào)納稅但未開具增值稅發(fā)票,在轉(zhuǎn)登記以后需要補(bǔ)開的,應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率或者征收率補(bǔ)開增值稅發(fā)票;發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形,需要開具紅字發(fā)票的,按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的,先按照原藍(lán)字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票后,再重新開具確的藍(lán)字發(fā)票。

  轉(zhuǎn)登記納稅人發(fā)生上述行為,需要按照原適用稅率開具增值稅發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下開具。按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅的特定納稅人,可以通過離線方式開具增值稅發(fā)票。

  18. 納稅人在季度中間開業(yè)、注銷、由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人或由小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人的統(tǒng)一以30萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)判斷是否享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策,對(duì)于金三升級(jí)調(diào)整前按實(shí)際經(jīng)營(yíng)期計(jì)算沒有享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的是否予以退(抵)稅

  答:納稅人在季度中間開業(yè)、注銷、一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人或由小規(guī)模納稅人登記為一般納稅人,統(tǒng)一以30萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)判斷是否享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。在金三系統(tǒng)升級(jí)調(diào)整前,已按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期計(jì)算沒有享受政策的,予以退稅。

  19. 一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人何時(shí)開始享受地方稅費(fèi)減征政策

  若增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,該納稅人從什么時(shí)候享受增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策

  答:《國(guó)家稅總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》(國(guó)家稅總局公告2019年5號(hào))明確,繳納資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的,自成為小規(guī)模納稅人的當(dāng)月起適用減征優(yōu)惠。

  20. 2019年3月我公司由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人時(shí),尚有未抵扣完的留抵稅額,請(qǐng)問如何處理

  答:根據(jù)《國(guó)家稅總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(國(guó)家稅總局公告2018年第18號(hào))第四條規(guī)定,轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額,計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”核算。

  21. B公司2019年3月從一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后,2019年5月份收到當(dāng)年2月份購(gòu)進(jìn)原材料的增值稅專用發(fā)票,請(qǐng)問如何處理

  答:《國(guó)家稅總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(國(guó)家稅總局公告2018年第18號(hào))第四條規(guī)定,轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額,計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”核算。轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期尚未取得的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票,轉(zhuǎn)登記納稅人在取得上述發(fā)票以后,應(yīng)當(dāng)持稅控設(shè)備,由主管稅機(jī)關(guān)通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)(稅局端)為其辦理選擇確認(rèn)。

  該例中B公司在主管稅機(jī)關(guān)為其辦理進(jìn)項(xiàng)稅額選擇確認(rèn)后,應(yīng)將該筆購(gòu)進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。

  22. 我公司是一般納稅人,準(zhǔn)備轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。請(qǐng)問轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人之后,是否還可以自行開具增值稅專用發(fā)票

  答:《國(guó)家稅總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》(國(guó)家稅總局公告2018年第18號(hào))第六條規(guī)定,轉(zhuǎn)登記納稅人,可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具增值稅發(fā)票,不需要繳銷稅控設(shè)備和增值稅發(fā)票。

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