新政策哪些納稅人能適用加計抵減政策？深化增值稅改革即問即答之五為你解答

新政策哪些納稅人能適用加計抵減政策？深化增值稅改革即問即答之五為你解答詳細(xì)內(nèi)容如下：

　　答：《政部 稅總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(政部 稅總局 海關(guān)總署公告2019年第39號，以下簡稱“39號公告”)第七條規(guī)定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10，抵減應(yīng)納稅額(以下稱加計抵減政策)。生產(chǎn)、生活性服業(yè)納稅人，是指提供郵政服、電信服、現(xiàn)代服、生活服(以下稱四項服)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50的納稅人。

　　根據(jù)上述規(guī)定，適用加計抵減政策的納稅人，當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額均可以加計10抵減應(yīng)納稅額，不僅限于提供四項服對應(yīng)的進(jìn)項稅額。需要注意的是，根據(jù)39號公告第七條第(四)項規(guī)定，納稅人出口貨物勞、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策，其對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得計提加計抵減額。

　　二、稅收政策規(guī)定，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)13稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10的扣除率計算進(jìn)項稅額。我公司未納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點，主要生產(chǎn)13稅率貨物，請問2019年4月1日后購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，能否在農(nóng)產(chǎn)品購入環(huán)節(jié)直接抵扣10進(jìn)項稅額

　　答：不能在購入環(huán)節(jié)直接抵扣10進(jìn)項稅額。根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，2019年4月1日后，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，在購入當(dāng)期，應(yīng)遵從農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9計算抵扣進(jìn)項稅額。如果購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13稅率貨物，則在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期，再加計抵扣1個百分點。

　　三、我公司未納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點，從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的增值稅專用發(fā)票，用于生產(chǎn)13稅率的貨物，請問可以按10的扣除率計算進(jìn)項稅額嗎

　　答：可以。39號公告第二條規(guī)定，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10的扣除率計算進(jìn)項稅額。你公司從小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的3征收率的增值稅專用發(fā)票，用于生產(chǎn)13稅率的貨物，符合上述規(guī)定的，可以根據(jù)規(guī)定程序，按照10的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額。

　　四、我公司適用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法，請問2019年4月1日以后，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品適用的扣除率是多少

　　答：《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點實施辦法》(稅〔2012〕38號印發(fā))規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額扣除率為銷售貨物的適用稅率。39號公告第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16稅率的，稅率調(diào)整為13;原適用10稅率的，稅率調(diào)整為9。上述規(guī)定自2019年4月1日起執(zhí)行。因此，2019年4月1日以后，如果你公司銷售的貨物適用增值稅稅率為13，則對應(yīng)的扣除率為13;如果銷售的貨物適用增值稅稅率為9，則扣除率為9。

　　五、我公司是增值稅一般納稅人，購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)13稅率的貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服，目前未分別核算。請問可以按照10的扣除率計算進(jìn)項稅額嗎

　　答：不可以。按照《政部 稅總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(稅〔2017〕37號)規(guī)定的原則，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)13稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服的，需要分別核算。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9的扣除率計算進(jìn)項稅額。

　　六、請問39號公告中的幾項政策執(zhí)行期限是一樣的嗎

　　答：39號公告明確，調(diào)整增值稅稅率等多項深化增值稅改革的政策自2019年4月1日起實施。除生產(chǎn)、生活性服業(yè)納稅人適用加計抵減政策執(zhí)行至2021年12月31日外，其他政策沒有執(zhí)行期限。

　　七、生活服具體包括哪些

　　答：39號公告第七條第(一)項規(guī)定，包括生活服在內(nèi)的四項服的具體范圍按照《銷售服、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(稅〔2016〕36號印發(fā)，以下簡稱注釋)執(zhí)行。按照注釋的規(guī)定，生活服是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服活動。包括文化體育服、教育醫(yī)療服、旅游娛樂服、餐飲住宿服、居民日常服和其他生活服。

　　八、請問前期計提加計抵減額的進(jìn)項稅額，發(fā)生進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在什么時間調(diào)整加計扣減額

　　答：按照39號公告第七條第(二)項規(guī)定，已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額，如果發(fā)生了進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，納稅人應(yīng)在進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。

　　九、我公司既從事國內(nèi)貿(mào)易也兼營出口勞，其他條件均符合適用加計抵減政策的要求，但無法劃分國內(nèi)業(yè)和出口業(yè)的進(jìn)項稅額。請問我公司能否適用加計抵減政策

　　答：39號公告第七條第(四)項規(guī)定，納稅人兼營出口貨物勞、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進(jìn)項稅額，按照以下公式計算不得計提加計抵減額的進(jìn)項稅額。

　　不得計提加計抵減額的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)期出口貨物勞和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額

　　因此，如果你公司符合適用加計抵減政策的條件，但無法劃分國內(nèi)業(yè)和出口業(yè)的進(jìn)項稅額，你公司仍適用加計抵減政策，但應(yīng)按上述規(guī)定計算不得計提加計抵減額的進(jìn)項稅額。

　　十、某納稅人為增值稅一般納稅人，2019年4月發(fā)生以前月份有形動產(chǎn)租賃服中止，開具紅字增值稅專用發(fā)票(稅率16)，金額10萬元，稅額1.6萬元，應(yīng)當(dāng)如何填寫增值稅納稅申報表

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