新政策高新技術企業(yè)認定問題及建議
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問：我司2022年需重新認定高新技術企業(yè)，請問我司在2022年6月授權的自主知識產(chǎn)權（發(fā)明專利）是否可以用于支撐認定時對應的2020年度高新產(chǎn)品收入中的主要產(chǎn)品收入？
答：主要產(chǎn)品（服務）是指高新技術產(chǎn)品（服務）中，擁有在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權的所有權，且收入之和在企業(yè)同期高新技術產(chǎn)品（服務）收入中超過50%的產(chǎn)品（服務）。
由于企業(yè)取得知識產(chǎn)權授權客觀上存在滯后性，對企業(yè)在申報年度申請認定前取得授權，并對上年度高新技術產(chǎn)品（服務）收入具有事實上的核心支持作用，其對應的收入可計入上年度主要產(chǎn)品（服務）收入。但軟件著作權除外。
問：我司申請認定前仍未取得知識產(chǎn)權授權證書，專利申請書是否可以視同授權證書？
答：未獲得授權證書的，企業(yè)可提供授權通知書及繳費收據(jù)。專利申請書、專利申請受理通知書不得作為判定知識產(chǎn)權有效性的依據(jù)。
問：我司在上次申請高新技術企業(yè)時已經(jīng)使用過的知識產(chǎn)權，是否可以在本輪申請中繼續(xù)使用？
答：高新技術企業(yè)認定中，對企業(yè)知識產(chǎn)權情況采用分類評價方法，按Ⅰ類評價的如發(fā)明專利（含國防專利）、植物新品種、國家級農(nóng)作物品種、國家新藥、國家一級中藥保護品種、集成電路布圖設計專有權等可持續(xù)使用；按Ⅱ類評價的如實用新型專利、外觀設計專利、軟件著作權等僅限使用一次，在上次申請時已使用過的，本輪申請不可繼續(xù)使用。
問：我司因業(yè)務需要，雇傭了臨時聘用人員，是否需要計入職工總數(shù)？
答：企業(yè)職工總數(shù)包括企業(yè)在職、兼職和臨時聘用人員。其中，兼職、臨時聘用人員全年須在企業(yè)累計工作183天以上，否則不需計入職工總數(shù)。
問：我司技術人員中，有個別為高中學歷，確實從事研發(fā)活動，是否可以作為科技人員計算比例？
答：企業(yè)申報在職、兼職和臨時聘用的科技人員應為直接從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動，以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術服務，并且累計實際工作時間需要達到183天以上。對科技人員沒有學歷要求。
問：我司在研發(fā)過程中消耗材料，形成的下腳料、殘次品、中間試制品的銷售收入應如何處理？
答：企業(yè)取得特殊收入，在計算確認收入當年的加計扣除研發(fā)費用時，應從已歸集研發(fā)費用中扣除該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發(fā)費用按零計算。
問：我司研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，對應耗用的材料費用應如何處理？
答：對應耗用的材料費用不得加計扣除。產(chǎn)品銷售與對應的材料費用發(fā)生在不同年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當年以對應的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用，不足沖減的，結轉以后年度繼續(xù)沖減。
問：我司取得專項政府補助用于研發(fā)，符合不征稅條件，請問可以享受加計扣除嗎？
答：企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)，不得計算加計扣除或者攤銷。企業(yè)取得的政府補助，會計處理時采用直接沖減研發(fā)費用方法且稅務處理時未將其確認為應稅收入的，應按沖減后的余額計算加計扣除金額
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