高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策大全及辦理技巧
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目前，稅收優(yōu)惠政策覆蓋科技創(chuàng)新活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)領(lǐng)域，幫助搶占科技制高點(diǎn)的創(chuàng)新型企業(yè)加快追趕的步伐。那么，高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠有哪些一起來看看↓
高新技術(shù)企業(yè)減按15稅率征收企業(yè)所得稅
【享受主體】
國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15稅率征收企業(yè)所得稅。
【享受條件】
1.高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動(dòng)，在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))注冊(cè)的居民企業(yè)。
2.高新技術(shù)企業(yè)要經(jīng)過各省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)科技行政管理部門同本級(jí)政、稅部門組成的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)的認(rèn)定。
3.企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上。
4.企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購等方式，獲得對(duì)其主要產(chǎn)品(服)在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)。
5.企業(yè)主要產(chǎn)品(服)發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。
6.企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10。
7.企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度(實(shí)際經(jīng)營期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營時(shí)間計(jì)算)的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合相應(yīng)要求。
8.近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服)收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60。
9.企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求。
10.企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。
【政策依據(jù)】
1.《中人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款
2.《中人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十三條
3.《政部 國家稅總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》(稅〔2011〕47號(hào))
4.《科技部 政部 國家稅總局關(guān)于修訂印發(fā) <高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法> 的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號(hào))
5.《科技部 政部 國家稅總局關(guān)于修訂印發(fā) <高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引> 的通知》(國科發(fā)火〔2016〕195號(hào))
6.《國家稅總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》(國家稅總局公告2017年第24號(hào))
職工教育經(jīng)費(fèi)按照8企業(yè)所得稅稅前扣除
【享受主體】
所有企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
【享受條件】
發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出
【政策依據(jù)】
1.《中人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條
2.《政部 稅總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(稅〔2018〕51號(hào))
高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至10年
【享受主體】
高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。
【享受條件】
1.高新技術(shù)企業(yè)，是指按照《科技部 政部 國家稅總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號(hào))規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。
2.科技型中小企業(yè)，是指按照《科技部 政部 國家稅總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法〉的通知》(國科發(fā)政〔2017〕115號(hào))規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號(hào)的企業(yè)。
【政策依據(jù)】
《政部 稅總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(稅〔2018〕76號(hào))
技術(shù)先進(jìn)型服企業(yè)減按15稅率征收企業(yè)所得稅
【享受主體】
經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。
【享受條件】
1.技術(shù)先進(jìn)型服企業(yè)為在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))注冊(cè)的法人企業(yè)。
2.從事《技術(shù)先進(jìn)型服業(yè)認(rèn)定范圍(試行)》中的一種或多種技術(shù)先進(jìn)型服業(yè)，采用先進(jìn)技術(shù)或具備較強(qiáng)的研發(fā)能力，其中服貿(mào)易類技術(shù)先進(jìn)型服企業(yè)須滿足的技術(shù)先進(jìn)型服業(yè)領(lǐng)域范圍按照《技術(shù)先進(jìn)型服業(yè)領(lǐng)域范圍(服貿(mào)易類)》執(zhí)行。
3.具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50以上。
4.從事《技術(shù)先進(jìn)型服業(yè)認(rèn)定范圍(試行)》中的技術(shù)先進(jìn)型服業(yè)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的50以上，其中服貿(mào)易類技術(shù)先進(jìn)型服企業(yè)從事《技術(shù)先進(jìn)型服業(yè)領(lǐng)域范圍(服貿(mào)易類)》中的技術(shù)先進(jìn)型服業(yè)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的50以上。
5.從事離岸服外包業(yè)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的35。
【政策依據(jù)】
1.《政部 稅總局 商部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服企業(yè)所得稅政策推廣至全國實(shí)施的通知》(稅〔2017〕79號(hào))
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