個(gè)人所得稅改革有待提速 個(gè)人工資薪金累進(jìn)稅率達(dá)45%及辦理技巧
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外界普遍期待，新一輪個(gè)人所得稅改革在調(diào)整抵扣方式、稅率的同時(shí)，也能解決個(gè)人所得稅主要由工資、薪金所得貢獻(xiàn)的局面。查閱相關(guān)稅收征管規(guī)定后發(fā)現(xiàn)，工資、薪金所得征收的個(gè)人所得稅率，高于企事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)所得、稿酬所得、勞報(bào)酬所得、股息、紅利所得等。在眾多征收個(gè)人所得稅的收入科目中，只有工資、薪金所得的累進(jìn)稅率達(dá)到45。
兩會(huì)期間，政部曾公開表態(tài)稱，個(gè)稅改革要更好體現(xiàn)稅收公平，體現(xiàn)調(diào)節(jié)收入分配的作用。對(duì)于高收入人群來說，如何運(yùn)用邊際稅率來調(diào)節(jié)其收入，實(shí)現(xiàn)稅收公平是改革需要考慮的問題。
邊際稅率的調(diào)節(jié)
在現(xiàn)行個(gè)人所得稅征管體制下，其征稅內(nèi)容包括工資、薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，勞報(bào)酬所得，利息、股息、紅利所得，產(chǎn)租賃所得，產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等11項(xiàng)內(nèi)容。
自2011年個(gè)稅起征點(diǎn)提高到3500元以后，上述11項(xiàng)內(nèi)容分別按月或年來繳納所得稅。根據(jù)相關(guān)稅收征收管理法規(guī)，按照不同征稅項(xiàng)目，個(gè)人所得稅分三種不同的稅率。
第一種是工資、薪金所得，這部分所得適用7級(jí)超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅。該稅率按個(gè)人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級(jí)距，最高一級(jí)為45，最低一級(jí)為3，共7級(jí)。
第二種是個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位，其適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率。適用按年計(jì)算、分月預(yù)繳稅款的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的全年應(yīng)納稅所得額劃分級(jí)距，最低一級(jí)為5，最高一級(jí)為35，共5級(jí)。
第三種是比例稅率。對(duì)個(gè)人的稿酬所得，勞報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，產(chǎn)租賃所得，產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅，適用20的比例稅率。
對(duì)于上述三類征稅項(xiàng)目，一位稅系統(tǒng)人士說，按照規(guī)定，其邊際稅率中只有工薪所得適用45稅率，其他大多數(shù)項(xiàng)目都是按照20的稅率征管。“特別是國(guó)家近期發(fā)布了很多支持小微企業(yè)、雙創(chuàng)企業(yè)減稅的政策。”
中國(guó)社科院經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇分析，對(duì)工薪所得征稅執(zhí)行較好，很大程度上是因?yàn)楣ば诫A層都按照代扣代繳的方式繳納，由單位采取的代扣代繳，減少了少繳或漏繳的情況。
也因此，在諸多公開調(diào)研報(bào)告中，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)工薪階層成了對(duì)稅負(fù)感受最明顯的群體。
根據(jù)西南經(jīng)大學(xué)中國(guó)家庭金融調(diào)查與研究中心的調(diào)研數(shù)據(jù)，月均收入在8000~38500元的人占工薪人群的比例為8.4，但卻貢獻(xiàn)了58的工資個(gè)稅。
事實(shí)上，除了征管因素外，高收入人群還享受了稅收返還的利好政策。
上述稅人士坦言，盡管高收入人群也按照最高邊際稅率納稅，但是由于其稅收貢獻(xiàn)大等因素，很多高收入人群同時(shí)也享受了政返還的優(yōu)惠。“各地稅收返還的比例不一樣，在政支出項(xiàng)目中很多以招商引資的方式進(jìn)行返還，這樣一來，相比工薪所得高收入人群承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)率大大降低?！?/p>
楊志勇分析，這種邏輯也與工資薪金所得具有固定性有關(guān)，相比工薪所得，其他兩類收入由于分布在不同地方，在各地信息聯(lián)網(wǎng)尚未完善的前提下，大數(shù)據(jù)管稅還需要時(shí)間。
改革提速
對(duì)于政策制定部門來說，社會(huì)輿論的高關(guān)注度在為政策出臺(tái)施壓。目前政部稅政 對(duì)于政策制定部門來說，社會(huì)輿論的高關(guān)注度在為政策出臺(tái)施壓。目前政部稅政司已經(jīng)把所得稅處分拆為個(gè)人所得稅處和企業(yè)所得稅處，并成立專門的小組來起草個(gè)人所得稅方案。
5月25日，國(guó)院總理李克強(qiáng)主持召開國(guó)院全體會(huì)議，個(gè)稅再次成為重點(diǎn)內(nèi)容之一。
李克強(qiáng)指出，深化個(gè)人所得稅改革，建立綜合與分類相結(jié)合的稅收制度，支持社會(huì)力量增加醫(yī)療、養(yǎng)老、教育、文化、體育等服供給，不斷滿足人民群眾日益增長(zhǎng)的多元消費(fèi)需求。
在此背景下，多位稅界人士預(yù)計(jì)，個(gè)人所得稅改革方案進(jìn)度將加快?！斑@次方案主要涉及到個(gè)稅起征點(diǎn)的提高，以及教育等綜合抵扣內(nèi)容，預(yù)計(jì)下半年方案就會(huì)進(jìn)入立法階段。”一位常年研究個(gè)稅改革的專家表示。
兩會(huì)期間，時(shí)任政部部長(zhǎng)的肖捷就稅工作和政改革相關(guān)問題回答中外記者提問。對(duì)于改革進(jìn)度，肖捷坦言，在場(chǎng)的各位今年都會(huì)是個(gè)稅改革的受益者。
“從肖部長(zhǎng)當(dāng)時(shí)的表態(tài)看，年內(nèi)出臺(tái)個(gè)稅改革方案的可能性很大，畢竟今年還要再實(shí)現(xiàn)8000多億元的減負(fù)效果，個(gè)稅也是一個(gè)繞不開的話題”。上述專家判斷。
在國(guó)新辦吹風(fēng)會(huì)上，政部副部長(zhǎng)程麗也表示，個(gè)人所得稅改革會(huì)讓更多的群眾減負(fù)受益，接下來將會(huì)進(jìn)一步加快這方面工作的節(jié)奏和進(jìn)度，盡快出臺(tái)相關(guān)措施。
十八屆三中全會(huì)就提出“逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制”的改革目標(biāo)。但在當(dāng)前條件下，中國(guó)以家庭為單位進(jìn)行綜合課稅的基礎(chǔ)還有待加強(qiáng)。
中國(guó)社科院經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長(zhǎng)助理張斌此前接受媒體采訪時(shí)表示，綜合與分類相結(jié)合的稅制，意味著稅機(jī)關(guān)要直接面對(duì)自然人收稅，接受大量的個(gè)人申報(bào)納稅，這不僅加大了征管成本，也對(duì)稅機(jī)關(guān)的征管能力提出了更高的挑戰(zhàn)。
來自稅系統(tǒng)的數(shù)據(jù)顯示，目前納稅人的收入、開支、家庭等涉稅信息基本分散在銀行機(jī)構(gòu)、房管局、公安部門、民政部門等機(jī)構(gòu)，在個(gè)人信息聯(lián)網(wǎng)工作尚未完全建立之前，稅機(jī)關(guān)難以打破部門壁壘。
這也意味著，分類征管體系下，納稅人的信息都獨(dú)立存在于各部門，并不由稅機(jī)關(guān)匯總。
為解決這項(xiàng)工作，首先就要做好信息聯(lián)網(wǎng)工作。
以個(gè)稅改革為主要內(nèi)容的個(gè)人收入和產(chǎn)信息系統(tǒng)近日已在國(guó)院文件中首次被提出。國(guó)院近期大力推動(dòng)部門數(shù)據(jù)共享，將逐步實(shí)現(xiàn)與政、工商、銀行等相關(guān)部門的網(wǎng)絡(luò)連接，未來信息聯(lián)網(wǎng)工作有望加速。
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