符合小微的增值稅（小規(guī)模）納稅申報案例（注冊公司技巧）
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例1：季度銷售額不超過9萬元的小規(guī)模企業(yè)納稅申報。
某餐館為按季度申報的小規(guī)模納稅人，2017年 10月1日至12月31日，取得銷售餐飲服收入82400元(不含稅收入82400/(1+3)=80000)。
相關(guān)政策：
增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞的銷售額，和銷售服、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2016年5月1日起至2030年以上12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
報表填寫：
2018年1月申報時，該納稅人10月1日至12月31日，取得銷售餐飲服收入82400元(不含稅收入82400/(1+3)=80000)，增值稅應(yīng)稅銷售額的季度納稅申報表填寫如下：
稅款所屬期：2017年10月1日至2017年12月31日
例2：兼營兩類業(yè)，季度銷售額均不超過9萬余的小規(guī)模納稅人。
某按季申報的小規(guī)模納稅人2017年10-12月發(fā)生以下業(yè)：
(1)銷售自制的包裝食品，價稅合計銷售額5.15萬元，不含稅銷售額為5.15/(1+3)=5萬元
(2)銷售餐飲服，價稅合計銷售額9.27萬元，不含稅銷售額為9.27/(1+3)=9萬元
相關(guān)政策：
增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞的銷售額，和銷售服、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2016年5月1日起至2030年以上12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
報表填寫：
本例為兼營銷售貨物和銷售服，應(yīng)分別核算銷售額，填寫在申報表的相應(yīng)列次。銷售自制的包裝食品應(yīng)填寫在“貨物及勞”列，銷售餐飲服填寫在“服、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列。
本例兩類業(yè)銷售額均未超過9萬元，可以分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
稅款所屬期：2017年10月1日至2017年12月31日
提示：季度銷售額不超過9萬元，是包含9萬元的。若兼營兩類業(yè)，則兩項合計免稅銷售額最多為18萬元。
例3：兼營兩類業(yè)，其中一類業(yè)超過9萬元的小規(guī)模納稅人。
某按季申報的小規(guī)模納稅人2017年10-12月發(fā)生以下業(yè)：
(1)銷售自制的包裝食品，價稅合計銷售額5.15萬元，不含稅銷售額為5.15/(1+3)=5萬元
(2)銷售餐飲服，價稅合計銷售額10.3萬元，不含稅銷售額為10.3/(1+3)=10萬元，當(dāng)月應(yīng)納稅額為10×3=0.3萬元。以上收入均開具增值稅普通發(fā)票。
相關(guān)政策：
增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞的銷售額，和銷售服、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2016年5月1日起至2030年以上12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
報表填寫：
該納稅人餐飲服季度銷售額超過9萬元，該項業(yè)不能享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策，應(yīng)計算繳納增值稅。銷售貨物的季度銷售額為5萬元，可以享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
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