純干貨！稅務(wù)總局詳解疫情期間增值稅優(yōu)惠熱點(diǎn)問題（注冊公司-財(cái)務(wù)公司）

有關(guān)純干貨！稅務(wù)總局詳解疫情期間增值稅優(yōu)惠熱點(diǎn)問題（注冊公司-財(cái)務(wù)公司）講解希望能幫助到您，詳細(xì)內(nèi)容如下：

　　01、我公司不是個體工商戶，但屬于增值稅小規(guī)模納稅人，我公司可以享受剛剛出臺的支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策嗎

　　答：可以享受。《政部稅總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2030年以上第13號，以下簡稱“13號公告”）規(guī)定，自今年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1征收率征收增值稅。13號公告明確適用所有“增值稅小規(guī)模納稅人”，包括屬于增值稅小規(guī)模納稅人的企業(yè)、非企業(yè)性單位等納稅人。

　　02、我公司是江蘇省揚(yáng)州市一家藥品經(jīng)銷企業(yè)，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，今年1月和2月含稅銷售額分別為10萬元、15萬元，假設(shè)3月份銷售額為15萬元，全部是藥品銷售收入，相關(guān)業(yè)不開具專用發(fā)票。請問我公司如何計(jì)算繳納一季度的增值稅

　　答：13號公告規(guī)定，自3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1征收率征收增值稅?！墩慷惪偩株P(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（稅〔2019〕13號）第一條和《國家稅總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（2019年第4號）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。《國家稅總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2030年以上第5號）第二條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人按照13號公告有關(guān)規(guī)定，減按1征收率征收增值稅的，按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1）。

　　你公司是江蘇省按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，今年1-3月取得的銷售收入合計(jì)已超過30萬元，不能享受小規(guī)模納稅人季度銷售額30萬元以下免征增值稅政策，1-2月銷售收入需要按照3征收率計(jì)算繳納增值稅；但今年3月份取得的適用3征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以按照復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策，適用減按1征收率征收增值稅政策。

　　03、我單位是一家建筑企業(yè)，為抗擊新冠肺炎疫情，參與改建方艙醫(yī)院，無償提供了建筑設(shè)計(jì)、建筑施工等服，是否需要繳納增值稅？

　　答：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附件1的第十四條規(guī)定，單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的，無需視同銷售服，不繳納增值稅。

　　你單位在抗擊疫情過程中為改建方艙醫(yī)院無償提供的建筑設(shè)計(jì)、建筑施工等服，屬于無償提供服用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象，因此不視同銷售，不用繳納增值稅。

　　04、我公司是一家防護(hù)用品生產(chǎn)企業(yè)，近期工信部辦公廳發(fā)布的《新冠肺炎疫情防控重點(diǎn)保障企業(yè)名單（第一批）》中就有我公司。請問，可以憑這個文件申請留抵退稅嗎？

　　答：按照《政部稅總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2030年以上第8號，以下簡稱“8號公告”）的規(guī)定，經(jīng)省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定的“疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)”，可以按月向主管稅機(jī)關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。該項(xiàng)政策自今年1月1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告。

　　工信部辦公廳發(fā)布的《關(guān)于公布新冠肺炎疫情防控重點(diǎn)保障企業(yè)名單（第一批）的通知》里的名單，是適用《政部發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部人民銀行審計(jì)署關(guān)于打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)強(qiáng)化疫情防控重點(diǎn)保障企業(yè)資金支持的緊急通知》規(guī)定的資金支持政策的“疫情防控重點(diǎn)保障企業(yè)”名單，不是適用8號公告規(guī)定的留抵退稅政策的“疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)”名單。

　　因此，33號通知不能作為你公司申請疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)留抵退稅的政策依據(jù)。需要說明的是，如果你公司被省級及省級以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定為“疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)”，而且確實(shí)符合“疫情防控重點(diǎn)保障物資的生產(chǎn)企業(yè)”這一條件，可以按照8號公告的規(guī)定適用疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)留抵退稅政策；如果不屬于“疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)”，仍可以對照《政部稅總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019年第39號）和《政部稅總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（2019年第84號）規(guī)定的條件，看看是否適用留抵退稅政策。

　　05、我公司是一家湖北的旅游客運(yùn)公司，根據(jù)政府的調(diào)配安排，在外省醫(yī)護(hù)人員援鄂期間，負(fù)責(zé)在住宿地和定點(diǎn)醫(yī)院之間接送醫(yī)護(hù)人員。請問，本地衛(wèi)健部門為此向我公司支付的運(yùn)輸收入，能否享受公共交通運(yùn)輸服免征增值稅政策？

　　答：可以享受。8號公告第五條規(guī)定，對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服取得的收入，免征增值稅。公共交通運(yùn)輸服的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》執(zhí)行。

　　你公司點(diǎn)對點(diǎn)接送醫(yī)護(hù)人員取得的運(yùn)輸收入，屬于提供公共交通運(yùn)輸服，可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

　　06、納稅人享受新冠肺炎疫情防控相關(guān)免征增值稅政策如何開具發(fā)票？在相關(guān)政策發(fā)布前已開具的發(fā)票如何處理？

　　答：根據(jù)《國家稅總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2030年以上第4號，以下簡稱“4號公告”）第三條規(guī)定，納稅人按照8號公告，和《政部稅總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2030年以上第9號公告，以下簡稱“9號公告”）有關(guān)規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票。已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應(yīng)紅字發(fā)票最遲應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。

　　在8號、9號公告發(fā)布前，納稅人發(fā)生相關(guān)應(yīng)稅行為，可適用8號、9號公告規(guī)定的免征增值稅政策，但納稅人已開具增值稅專用發(fā)票，且無法按上述規(guī)定開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票的，其對應(yīng)的收入應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，其余收入仍可享受免稅政策。8號、9號公告發(fā)布之后，納稅人應(yīng)按照公告規(guī)定適用征免稅政策并開具和使用發(fā)票。

　　07、新冠肺炎疫情防控期間，增值稅小規(guī)模納稅人征收率由3降為1后，應(yīng)當(dāng)如何開具增值稅發(fā)票？

　　答：根據(jù)5號公告第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義發(fā)生時間在今年2月底以前，適用3征收率征收增值稅的，按照3征收率開具增值稅發(fā)票；納稅義發(fā)生時間在今年3月1日至5月31日，適用減按1征收率征收增值稅的，按照1征收率開具增值稅發(fā)票。

　　增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義發(fā)生時間在今年2月底以前，已按3征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照3征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照3征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具確的藍(lán)字發(fā)票。

　　增值稅小規(guī)模納稅人在完成增值稅發(fā)票稅控開票軟件升級后，開票軟件稅率或征收率欄次將會默認(rèn)顯示調(diào)整后的征收率，納稅人可按規(guī)定選擇確的征收率常開具增值稅發(fā)票。為便利納稅人完成開票軟件升級，稅部門提供了“非接觸式”的升級方式，納稅人只需在互聯(lián)網(wǎng)處于連接狀態(tài)時登錄開票軟件，系統(tǒng)即可自動完成開票軟件升級操作，納稅人無需前往辦稅服廳辦理相關(guān)事項(xiàng)。

　　08、增值稅一般納稅人因疫情防控原因未在3月份申報繳納2月屬期增值稅，且未通過增值稅發(fā)票綜合服平臺確認(rèn)增值稅扣稅憑證用途，是否可以延期確認(rèn)增值稅扣稅憑證用途？

　　答：增值稅一般納稅人如果未在3月份申報繳納2月屬期增值稅，且未通過增值稅發(fā)票綜合服平臺確認(rèn)增值稅扣稅憑證用途，可以在此后盡快申報繳納2月屬期增值稅，并在申報前，通過增值稅發(fā)票綜合服平臺的延期抵扣勾選功能，確認(rèn)增值稅扣稅憑證用途。

　　09、我在北京經(jīng)營著一家書店，是按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，經(jīng)營業(yè)適用3征收率，今年1-2月份未取得銷售收入，3月份預(yù)計(jì)不含稅銷售額為20萬元，未開具發(fā)票，請問在一季度如何辦理增值稅納稅申報

　　答：13號公告規(guī)定，自今年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1征收率征收增值稅。按照稅2019第13號通知第一條和2019年稅總局4號公告第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。

　　針對您提供的情況，一季度可以適用增值稅小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過30萬元免征增值稅政策。在辦理一季度增值稅納稅申報時，將銷售額20萬元填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”(若書店登記注冊類型為個體工商戶，則應(yīng)填寫在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”)，對應(yīng)本期免稅額0.6萬元(20×3=0.6)，填寫在第18欄“小微企業(yè)免稅額”(若書店登記注冊類型為個體工商戶，則應(yīng)填寫在第19欄“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”)。如果你公司沒有其他免稅項(xiàng)目，無需填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》。

　　10、我公司是廣東一家按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，今年1-2月份未取得銷售收入，3月份預(yù)計(jì)含稅銷售收入為50.5萬元，按照今年稅字13號公告規(guī)定，可以適用減按1征收率征收增值稅的政策。如果3月份銷售的貨物在二季度發(fā)生退貨，我公司在二季度如何辦理增值稅納稅申報

　　答：按照5號公告第三條規(guī)定，你公司應(yīng)當(dāng)在辦理一季度增值稅納稅申報時，將減按1征收率征收增值稅的銷售額50萬元50.5/(1+1)=50，填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3征收率)”，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額1萬元(50×2=1)，填寫在第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次。同時，你公司應(yīng)當(dāng)將本期減征的增值稅應(yīng)納稅額填入《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次，填報時應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目相關(guān)代碼，準(zhǔn)確填寫減稅項(xiàng)目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。

　　若你公司一季度適用減征增值稅政策的銷售貨物收入在二季度發(fā)生銷貨退回，那么對應(yīng)的銷售額應(yīng)當(dāng)從二季度銷售額中扣減，在辦理二季度增值稅納稅申報時，將退貨對應(yīng)的銷售額和對應(yīng)按2計(jì)算的減征增值稅應(yīng)納稅額（計(jì)為負(fù)數(shù)），分別計(jì)入《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3征收率)”和第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”欄次，并且應(yīng)當(dāng)同時填寫《增值稅減免稅明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

　　11、我公司是一家農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)加工出口企業(yè)，主要生產(chǎn)并出口鹽水大蒜等農(nóng)產(chǎn)品，產(chǎn)品退稅率均為6，近日國家調(diào)整出口退稅率，我公司生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品退稅率有什么變化？主要出口產(chǎn)品鹽水大蒜的退稅率調(diào)整為多少？

　　答：3月17日，政部稅總局發(fā)布《關(guān)于提高部分產(chǎn)品出口退稅率的公告》(政部稅總局公告2030年以上第15號)，3月20日起，提高1464項(xiàng)產(chǎn)品的出口退稅率。按照15號公告，你公司生產(chǎn)的鹽水大蒜等農(nóng)產(chǎn)品原退稅率為6，此次均相應(yīng)提高至適用稅率，即從今年3月20日起，鹽水大蒜出口退稅率調(diào)整為9。

　　12、我公司是一家外貿(mào)企業(yè)，3月10日、3月20日分別向海關(guān)報關(guān)出口一批衛(wèi)生紙（商品編碼48181000）到日本和韓國，近期國家調(diào)整該產(chǎn)品的出口退稅率，我公司出口的上述產(chǎn)品是否都可以享受最新退稅率

　　答：稅2030年以上15號公告第二條明確的公告實(shí)施時間和界定標(biāo)準(zhǔn)，退稅率調(diào)整的實(shí)施時間為今年3月20日，公告所列貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期界定。為此，你公司3月20日出口的上述產(chǎn)品可按調(diào)整后的最新出口退稅率（13）申報辦理退稅，3月10日出口的則按之前出口退稅率（6）申報辦理退稅。

　　13、我公司是一家衛(wèi)浴用品生產(chǎn)企業(yè)，主要向歐美地區(qū)出口陶瓷浴缸、抽水馬桶等衛(wèi)浴用品。我公司于2019年10月放棄適用退（免）稅政策。近日，我公司注意到國家出臺政策，自今年3月20日起將瓷制衛(wèi)生器具等產(chǎn)品的出口退稅率提高到了13。請問，我公司能夠根據(jù)國家稅總局今年第5號公告的規(guī)定，聲明自今年3月20日起恢復(fù)出口瓷制衛(wèi)浴用品的退（免）稅嗎？

　　答：按照5號公告第六條規(guī)定，已放棄適用出口退（免）稅政策未滿36個月的納稅人，在出口貨物勞的增值稅稅率或出口退稅率發(fā)生變化后，可以向主管稅機(jī)關(guān)聲明，對其自發(fā)生變化之日起的全部出口貨物勞，恢復(fù)適用出口退（免）稅政策。

　　按照上述規(guī)定，你公司可以聲明對自今年3月20日起出口的包括瓷制衛(wèi)生器具在內(nèi)的所有貨物勞，恢復(fù)適用出口退（免）稅政策。

　　14、近期，我公司與一家日本企業(yè)合作新項(xiàng)目，擬出口一批貨物，需要申請出口退(免)稅備案，以便申報辦理出口退稅，但因疫情影響不便前往稅機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。請問我公司應(yīng)該如何操作才能辦理出口退稅

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