別再弄混了!異常憑證≠虛開發(fā)票(注冊公司-代理記賬)

有關(guān)別再弄混了!異常憑證≠虛開發(fā)票(注冊公司-代理記賬)講解希望能幫助到您,詳細(xì)內(nèi)容如下:

  “異常憑證”范圍:

  自2030年以上2月1日起,“異常憑證”范圍按如下規(guī)定執(zhí)行:

  (一)符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票,列入異常憑證范圍:

  1.納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票;

  2.非常戶納稅人未向稅機(jī)關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票;

  3.增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票;

  4.經(jīng)稅總局、省稅局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn),納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費稅等情形的;

  5.屬于《國家稅總局關(guān)于走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》(國家稅總局公告2016年第76號)第二條第(一)項規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。

  (二)增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證,同時符合下列情形的,其對應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍:

  1.異常憑證進(jìn)項稅額累計占同期全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅額70(含)以上的;

  2.異常憑證進(jìn)項稅額累計超過5萬元的。

  納稅人尚未申報抵扣、尚未申報出口退稅或已作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的異常憑證,其涉及的進(jìn)項稅額不計入異常憑證進(jìn)項稅額的計算。

  政策依據(jù):

  《國家稅總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》(國家稅總局公告2019年第38號)第一條、第二條、第六條

  “虛開發(fā)票”范圍:

  開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實開具,并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為:

  1.為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)情況不符的發(fā)票;

  2.讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)情況不符的發(fā)票;

  3.介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)情況不符的發(fā)票。

  政策依據(jù):

  《中人民共和國發(fā)票管理辦法》(中人民共和國國院令 第587號)第二十二條

  二、針對“異常憑證”與“虛開發(fā)票”稅處理有何不同呢

  對“異常憑證”的處理:

  增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的,應(yīng)按照以下規(guī)定處理:

  1.尚未申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額的,暫不允許抵扣。已經(jīng)申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額的,除另有規(guī)定外,一律作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。

  2.尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的,除另有規(guī)定外,暫不允許辦理出口退稅。適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的,應(yīng)根據(jù)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理;適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的,稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定對列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的已退稅款追回。

  納稅人因騙取出口退稅停止出口退(免)稅期間取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的,按照本條第(一)項規(guī)定執(zhí)行。

  3.消費稅納稅人以外購或委托加工收回的已稅消費品為原料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,尚未申報扣除原料已納消費稅稅款的,暫不允許抵扣;已經(jīng)申報抵扣的,沖減當(dāng)期允許抵扣的消費稅稅款,當(dāng)期不足沖減的應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款。

  4.納稅信用A級納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的,可以自接到稅機(jī)關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi),向主管稅機(jī)關(guān)提出核實申請。經(jīng)稅機(jī)關(guān)核實,符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣相關(guān)規(guī)定的,可不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當(dāng)期允許抵扣的消費稅稅款等處理。納稅人逾期未提出核實申請的,應(yīng)于期滿后按照本條第(一)項、第(二)項、第(三)項規(guī)定作相關(guān)處理。

  5.納稅人對稅機(jī)關(guān)認(rèn)定的異常憑證存有異議,可以向主管稅機(jī)關(guān)提出核實申請。經(jīng)稅機(jī)關(guān)核實,符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的,納稅人可繼續(xù)申報抵扣或者重新申報出口退稅;符合消費稅抵扣規(guī)定且已繳納消費稅稅款的,納稅人可繼續(xù)申報抵扣消費稅稅款。

  政策依據(jù):

  《國家稅總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項的公告》(國家稅總局公告2019年第38號)第三條

  對“虛開發(fā)票”的處理:

  違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的,由稅機(jī)關(guān)沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的,可以并處5萬元以下的罰款;虛開金額超過1萬元的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

  虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的,處三年以上十年以下有期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收產(chǎn)。

  單位犯本條規(guī)定之罪的,對單位判處罰金,并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,處三年以下有期徒刑或者拘役;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的,處三年以上十年以下有期徒刑;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

  虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票,是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。

  第二百零五條之一 虛開本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票,情節(jié)嚴(yán)重的,處二年以下有期徒刑、拘役或者管制,并處罰金;情節(jié)特別嚴(yán)重的,處二年以上七年以下有期徒刑,并處罰金。

  單位犯前款罪的,對單位判處罰金,并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,依照前款的規(guī)定處罰。

  政策依據(jù):

  《中人民共和國發(fā)票管理辦法》(中人民共和國國院令 第587號)第三十七條

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