公司章程股東知情權(quán)行使的“6W”原則

公司章程股東知情權(quán)行使的“6W”原則

設(shè)計(jì)要點(diǎn)

股東知情權(quán)的行使需嚴(yán)格遵循“6W”原則，在章程中載明行使的內(nèi)容、地點(diǎn)時(shí)間、人物、原因、方式。

閱讀提示

近日，筆者參與了一起股東知情權(quán)具體執(zhí)行的案件，案情簡要如下：

筆者代表的客戶為公司，公司現(xiàn)被大股東實(shí)際控制，小股東因與大股東有矛盾長期被大股東壓制，以致數(shù)年無法參與公司管理也不能取得分紅。自去年開始，小股東提起了股東知情權(quán)之訴，歷時(shí)一年之久，經(jīng)過一審二審，小股東勝訴進(jìn)入執(zhí)行階段，法院判決公司需制備會(huì)計(jì)賬簿供小股東查閱。

小股東原以為隨著《最高人民法院關(guān)于適用《中華人民共和國公司法>若干問題的規(guī)定（四）》的出臺(tái)，股東知情權(quán)的行使會(huì)更加容易簡便，但事實(shí)上并非如此。因該案執(zhí)行法官明確表示不會(huì)親自到場監(jiān)督小股東知情權(quán)的行使，于是小股東只能自己帶著一位律師和兩位會(huì)計(jì)師到公司進(jìn)行查閱。自小股東進(jìn)入公司的那一刻起，雙方之間的對(duì)立情緒就急劇升級(jí)，一系列的問題也隨之而來，主要有：1.小股東自己未參加而是委托自己的父親到場，此種情形是否屬于股東親自到場？2.小股東同時(shí)委托律師及會(huì)計(jì)師一起的三個(gè)人輔助查閱，公司可否限制只允許一名專業(yè)輔助人在場？會(huì)計(jì)師是否必須為注冊(cè)會(huì)計(jì)師還是只要擁有會(huì)計(jì)從業(yè)資格即可？公司是否有權(quán)要求會(huì)計(jì)師和律師出具執(zhí)業(yè)資格證明和委托材料？公司是否有權(quán)要求會(huì)計(jì)師和律師簽署保密協(xié)議？3.小股東在查閱公司的會(huì)計(jì)賬簿的過程中是否可以記錄摘抄或者拍照？公司是否可以對(duì)其拍照或記錄行為進(jìn)行制止，甚至中止進(jìn)行查閱？

4.公司是否可以對(duì)小股東行使知情權(quán)的具體行使時(shí)間作出限制，還是任由小股東慢慢查閱（鑒于公司賬冊(cè)繁多，一本本慢慢翻閱，估計(jì)需要一個(gè)月的時(shí)間，方可查閱一遍），另外已經(jīng)查閱過的賬簿，小股東是否可以提出再次查閱？

在沒有執(zhí)行法官在場的情形下，公司與小股東對(duì)上述幾個(gè)問題產(chǎn)生了嚴(yán)重的分歧，致使短短一上午的查閱過程，雙方因意見分歧，導(dǎo)致該過程被迫中止十余次，最終由于“是否可以摘抄，摘抄的篇幅大小”問題理解偏差過大，險(xiǎn)些造成肢體沖突，無奈之下，公司中止查閱過程，要求有執(zhí)行法官在場維持秩序的情形下再進(jìn)行查閱。

由此可知，公司法中規(guī)定股東應(yīng)當(dāng)享有的權(quán)利，若在公司章程中未具體規(guī)定能夠落地執(zhí)行的措施，說得再好的應(yīng)然權(quán)利也不能得到切實(shí)的實(shí)際履行。諾貝爾文學(xué)獎(jiǎng)獲得者、英國作家吉卜林曾說：“我有六個(gè)誠實(shí)的仆人，它們教給了我一切?！奔妨炙f的“六個(gè)仆人”其實(shí)指的就是“6W”，即“What（什么事）、Where（什么地方）、When（什么時(shí)間）、Who（什么人）、Why（為什么）、How（怎么辦）”。任何一件事情、一個(gè)問題都無法逃脫這六個(gè)“W”，如果弄通了這六個(gè)“W”，對(duì)于這件事情、這個(gè)問題，一個(gè)人才可以說徹底弄明白了。這就是思考問題、解決問題的“6W 原則”。同樣，股東知情權(quán)的行使也必須遵循“6W”原則，在章程中載明行使的“What（內(nèi)容）、Where（地點(diǎn)）、When（時(shí)間）、Who（人物）、Why（原因）、How（方式）”，否則該權(quán)利只能是鏡中花、水中月。

公司法和相關(guān)規(guī)定

《公司法》

第三十三條 股東有權(quán)查閱、復(fù)制公司章程、股東會(huì)會(huì)議記錄、董事會(huì)會(huì)議決議、監(jiān)事會(huì)會(huì)議決議和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

股東可以要求查閱公司會(huì)計(jì)賬簿。股東要求查閱公司會(huì)計(jì)賬簿的，應(yīng)當(dāng)向公司提出書面請(qǐng)求，說明目的。公司有合理根據(jù)認(rèn)為股東查閱會(huì)計(jì)賬簿有不正當(dāng)目的，可能損害公司合法利益的，可以拒絕提供查閱，并應(yīng)當(dāng)自股東提出書面請(qǐng)求之日起十五日內(nèi)書面答復(fù)股東并說明理由。公司拒絕提供查閱的，股東可以請(qǐng)求人民法院要求公司提供查閱。

第九十七條  股東有權(quán)查閱公司章程、股東名冊(cè)、公司債券存根、股東大會(huì)會(huì)議記錄、董事會(huì)會(huì)議決議、監(jiān)事會(huì)會(huì)議決議、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，對(duì)公司的經(jīng)營提出建議或者質(zhì)詢。

《最高人民法院關(guān)于適用《中華人民共和國公司法>若干問題的規(guī)定（四）》

第九條 公司章程、股東之間的協(xié)議等實(shí)質(zhì)性剝奪股東依據(jù)公司法第三十三條、第九十七條規(guī)定查閱或者復(fù)制公司文件材料的權(quán)利，公司以此為由拒絕股東查閱或者復(fù)制的，人民法院不予支持。

第十條 人民法院審理股東請(qǐng)求查閱或者復(fù)制公司特定文件材料的案件，對(duì)原告訴訟請(qǐng)求予以支持的，應(yīng)當(dāng)在判決中明確查閱或者復(fù)制公司特定文件材料的時(shí)間、地點(diǎn)和特定文件材料的名錄。

股東依據(jù)人民法院生效判決查閱公司文件材料的，在該股東在場的情況下，可以由會(huì)計(jì)師、律師等依法或者依據(jù)執(zhí)業(yè)行為規(guī)范負(fù)有保密義務(wù)的中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)人員輔助進(jìn)行。

第十一條 股東行使知情權(quán)后泄露公司商業(yè)秘密導(dǎo)致公司合法利益受到損害公司請(qǐng)求該股東賠償相關(guān)損失的，人民法院應(yīng)當(dāng)予以支持。

根據(jù)本規(guī)定第十條輔助股東查閱公司文件材料的會(huì)計(jì)師、律師等泄露公司商業(yè)秘密導(dǎo)致公司合法利益受到損害，公司請(qǐng)求其賠償相關(guān)損失的，人民法院應(yīng)當(dāng)予以支持。

專家分析

股東查閱權(quán)行使的范圍應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)賬簿（含總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿）和會(huì)計(jì)憑證（含記賬憑證、相關(guān)原始憑證及作為原始憑證附件入賬備查的有關(guān)資料）。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第九條第一款規(guī)定：“各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告?！钡谑臈l規(guī)定：“會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。辦理本法第十條所列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須填制或者取得原始憑證并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。......記賬憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關(guān)資料編制。”第十五條第一款規(guī)定：“會(huì)計(jì)賬簿登記，必須以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定......”因此，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，相關(guān)契約等有關(guān)資料也是編制記賬憑證的依據(jù)，應(yīng)當(dāng)作為原始憑證的附件入賬備查。公司的具體經(jīng)營活動(dòng)也只有通過查閱原始憑證才能知曉，不查閱原始憑證，中小股東可能無法準(zhǔn)確了解公司真正的經(jīng)營狀況。但股東請(qǐng)求復(fù)制會(huì)計(jì)賬簿及原始憑證的訴訟請(qǐng)求，因涉及公司商業(yè)機(jī)密和重要經(jīng)營信息，法律規(guī)定明確限定查閱范圍，在公司章程未規(guī)定可以復(fù)制的情形下，不予支持。

第二，股東有權(quán)委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)助查閱會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證等財(cái)務(wù)資料。理由如下：股東知情權(quán)是一個(gè)權(quán)利體系，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告查閱權(quán)、賬簿查閱權(quán)和檢查人選任請(qǐng)求權(quán)三項(xiàng)權(quán)利所組成。首先，從日常生活經(jīng)驗(yàn)分析，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證具有高度的專業(yè)性，不具有專業(yè)知識(shí)的股東查閱上述資料時(shí)難以看懂。其次，設(shè)立股東知情權(quán)的立法目的和價(jià)值取向是為了保護(hù)中小股東的實(shí)體性權(quán)利。該權(quán)利的行使是通過查閱會(huì)計(jì)賬簿及相應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證了解公司真實(shí)的信息。從實(shí)質(zhì)正義的角度分析，股東委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師幫助查閱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證，有助于股東知情權(quán)的充分行使。

章程條款設(shè)計(jì)建議

第一，股東行使知情權(quán)，查閱公司資料的內(nèi)容（What）不但包括公司章程股東會(huì)會(huì)議記錄、董事會(huì)會(huì)議決議、監(jiān)事會(huì)會(huì)議決議和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，而且還包括會(huì)計(jì)賬簿（含總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿）和會(huì)計(jì)憑證（含記賬憑證、相關(guān)原始憑證及作為原始憑證附件入賬備查的有關(guān)資料），但需要注意的是對(duì)于會(huì)計(jì)賬簿和原始憑證，在公司章程未作明確約定的情況下，股東僅有權(quán)查閱，無權(quán)復(fù)制。對(duì)于查閱的行使方式（How），公司章程中應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定禁止股東進(jìn)行拍照、全文摘抄等實(shí)質(zhì)上構(gòu)成復(fù)制的情形，但可以規(guī)定股東有權(quán)對(duì)有問題和疑問的內(nèi)容進(jìn)行簡要記錄。對(duì)于查閱的時(shí)間（When），公司章程中可以規(guī)定，股東每次要求查閱的賬簿資料不得超過兩個(gè)會(huì)計(jì)年度，股東每次進(jìn)行查閱過程的起止時(shí)間不得超過兩個(gè)工作日，股東查閱過程中對(duì)于每一份賬簿材料，原則上只能查閱一次，提出再次查閱的須在第一次查閱后當(dāng)天提出。

第二，股東可以委托專業(yè)的會(huì)計(jì)人員協(xié)助查閱（Who）。公司章程應(yīng)規(guī)定在行使股東知情權(quán)的過程中，應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎行使權(quán)利，對(duì)于委托的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，應(yīng)當(dāng)向公司出示身份證明及授權(quán)委托書手續(xù)，并不得有干擾公司正常經(jīng)營、泄露公司商業(yè)秘密等有損公司合法權(quán)利的情形，輔助查閱的會(huì)計(jì)師和律師應(yīng)與公司簽訂保密協(xié)議，會(huì)計(jì)師應(yīng)有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格，律師應(yīng)有律師從業(yè)資格，會(huì)計(jì)師和律師的總?cè)藬?shù)不得超過三人，在會(huì)計(jì)師和律師輔助查閱的情形下，自然人股東本人必須在場，不得再委托。

第一， 股東查閱的地點(diǎn)（Where）統(tǒng)一規(guī)定為公司會(huì)議室。

延伸閱讀

裁判規(guī)則一：“股東有權(quán)查閱會(huì)計(jì)賬簿和原始憑證，但無權(quán)復(fù)制”的七個(gè)案例

案例一：北京市高級(jí)人民法院審理范力股東知情權(quán)糾紛申訴、申請(qǐng)民事裁定書（2015）高民（商）申字第03595號(hào)認(rèn)為：“根據(jù)《中華人民共和國公司法》第三十四條關(guān)于“股東可以要求查閱公司會(huì)計(jì)賬簿’的規(guī)定，范力作為一得閣公司的股東，可以要求查閱公司會(huì)計(jì)賬簿，但其要求對(duì)公司會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行記錄的請(qǐng)求，超出了法律的規(guī)定”。股東可以要求查閱公司會(huì)計(jì)賬簿，但不能對(duì)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行記錄

案例二：貴州省高級(jí)人民法院審理夏羽與貴州安順今旦房地產(chǎn)開發(fā)有限公司（以下簡稱今旦公司）股東知情權(quán)糾紛一案的民事判決書（2015）黔高民商終字第123號(hào)認(rèn)為：“根據(jù)《中華人民共和國公司法》第三十三條之規(guī)定，股東對(duì)于公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告可以查閱、復(fù)制，但對(duì)于公司的會(huì)計(jì)賬簿僅限于查閱，故夏羽請(qǐng)求復(fù)制公司會(huì)計(jì)賬簿的訴訟請(qǐng)求沒有法律依據(jù)，不予支持?！?/p>

案例三：北京市第一中級(jí)人民法院審理王某與北京貴德和時(shí)科技有限公司股東知情權(quán)糾紛上訴案民事判決書（2013）一中民終字第9866號(hào)認(rèn)為：“股東可以要求查閱公司會(huì)計(jì)賬簿，現(xiàn)王某認(rèn)為其有權(quán)摘抄和復(fù)制公司會(huì)計(jì)賬簿，無法律依據(jù)，本院不予支持”。

案例四：山西省高級(jí)人民法院審理明訊投資有限公司與山西福晉紡織機(jī)械有限公司股東知情權(quán)糾紛二審民事判決書（2011）晉民終字第197號(hào)認(rèn)為：“原審法院依據(jù)《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，支持了明訊投資有限公司查閱、復(fù)制、摘抄山西福晉紡織機(jī)械有限公司 1992年至 2008年的董事會(huì)會(huì)議決議、監(jiān)事會(huì)會(huì)議決議、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的請(qǐng)求；查閱山西福晉紡織機(jī)械有限公司 1992年至 2008年的會(huì)計(jì)賬簿、原始會(huì)計(jì)憑證的請(qǐng)求；明訊投資有限公司要求摘抄、復(fù)制山西福晉紡織機(jī)械有限公司會(huì)計(jì)賬簿原始會(huì)計(jì)憑證的請(qǐng)求，不符合法律規(guī)定，原審法院未支持并無不當(dāng)。”

案例五：廣東省江門市中級(jí)人民法院審理某環(huán)保生態(tài)科技國際有限公司與新會(huì)某資源環(huán)境科技發(fā)展有限公司股東知情權(quán)糾紛上訴案民事判決書（2011）江中法民四終字第9號(hào)認(rèn)為：“僅規(guī)定股東可以要求查閱公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿，但并未規(guī)定可以復(fù)制，因此某國際公司要求復(fù)制新會(huì)某公司會(huì)計(jì)賬簿及其他公司資料的訴訟請(qǐng)求無法律上的規(guī)定，本院不予支持。

案例六：上海市第一中級(jí)人民法院審理黃某與甲公司股東知情權(quán)糾紛上訴案民事判決書（2013）滬一中民四（商）終字第1007號(hào)認(rèn)為：“公司股東會(huì)決議以及董事會(huì)會(huì)議記錄的查閱、復(fù)制，會(huì)計(jì)賬簿的復(fù)制、原始會(huì)計(jì)憑證的查閱和復(fù)制并不屬于股東知情權(quán)的范圍”。因此，嚴(yán)格依據(jù)《公司法》，可以進(jìn)行查閱、復(fù)制的文件只限于公司章程、股東會(huì)會(huì)議記錄、董事會(huì)會(huì)議決議、監(jiān)事會(huì)會(huì)議決議和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。而會(huì)計(jì)賬簿只能查閱，不可復(fù)制。

案例七：福建省廈門市中級(jí)人民法院審理廈門穗林工貿(mào)有限公司與王克股東知情權(quán)糾紛上訴案民事判決書（2011）廈民終字第2347號(hào)認(rèn)為：“該條款（《公司法》第三十三條第二款）并未規(guī)定股東可以復(fù)制公司會(huì)計(jì)賬簿的權(quán)利。因此，穗林工貿(mào)公司認(rèn)為王克不能復(fù)制公司會(huì)計(jì)賬簿，符合法律規(guī)定，應(yīng)予采信，其為此而提出上訴，應(yīng)予支持”。因此，股東只能要求查閱會(huì)計(jì)賬簿，不能進(jìn)行復(fù)制行為。

裁判規(guī)則二：判決“股東有權(quán)委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)助行使知情權(quán)”的三個(gè)案例。

案例一：江蘇省高級(jí)人民法院審理郁繼蘭與南京郁氏生物科技有限公司股東知情權(quán)糾紛二審民事判決書（2016）蘇民終 620號(hào)認(rèn)為：“公司法并未禁止股東委托他人代為行使知情權(quán)，郁繼蘭為了知悉郁氏公司的經(jīng)營狀況行使知情權(quán)，當(dāng)然可以自行決定聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)助其進(jìn)行查詢，且其委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)助查閱并未損害郁氏公司的利益”。

案例二：廣東省高級(jí)人民法院審理廣東茂湛高速公路有限公司與東南亞茂發(fā)有限公司知情權(quán)糾紛執(zhí)行案執(zhí)行裁定書（2010）粵高法執(zhí)復(fù)字第97號(hào) 認(rèn)為：“茂發(fā)公司有權(quán)自費(fèi)聘請(qǐng)有審計(jì)資格的會(huì)計(jì)事務(wù)所在茂湛高速合作經(jīng)營合同、章程和法律規(guī)定的范圍內(nèi)，對(duì)其作為合作經(jīng)營企業(yè)的股東期間的賬簿進(jìn)行審計(jì)”。

案例三：江蘇省泰州市中級(jí)人民法院審理泰興市飲食服務(wù)有限責(zé)任公司訴沈子明等股東知情權(quán)糾紛案民事判決書（2013）泰中商終字第0310號(hào)認(rèn)為：“鑒于飲服公司成立多年，會(huì)計(jì)賬簿又具有較強(qiáng)的專業(yè)性，被上訴人要求委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)助其行使賬簿的查閱權(quán)，不違反法律的規(guī)定，應(yīng)予以支持”。