電子商務法關(guān)于電子商務對稅收的影響

電子商務法關(guān)于電子商務對稅收的影響

1.對稅收原則的影響

稅收原則是指一國或國際上通行的制定稅收政策和稅收制度的基本準則。公認的兩大基本原則是稅收公平原則和稅收效率原則。電子商務的產(chǎn)生和迅猛發(fā)展。對這兩個稅收基木原則產(chǎn)生了挑戰(zhàn)。

（1）對公平原則的影響

就稅收的公平原則而言。納稅者稅收條件相同，應負擔相同的稅收，而不論其經(jīng)濟性質(zhì)、經(jīng)營地點和經(jīng)營方式是否相同。但是，盡管電子商務發(fā)展迅猛，成交量大增，目前大多數(shù)國家對電子商務卻不征稅。形成了傳統(tǒng)交易、有形的經(jīng)營銷售征稅，而在互聯(lián)網(wǎng)基礎上的現(xiàn)代交易、無形經(jīng)營值售卻不征稅的狀況。這顯然是有悖于稅收公平原則的。

（2）對效率原則的影響

就稅收的效率原則而言，稅收政策應對社會經(jīng)濟的運行、發(fā)展，發(fā)揮最有效的調(diào)節(jié)。同時，稅收的征管要講究效率，不增加納稅者的額外負擔，征收的稅款與國家的稅收收入之間的差額效小節(jié)省征管的費用支出，納稅者相關(guān)的納稅費用支出也最小。但是，電子商務對這兩方面均有挑戰(zhàn)。

如果，目前大多數(shù)國家對電子商務不稅、長期發(fā)展下去。稅收政策將會對社會經(jīng)濟產(chǎn)步相曲的調(diào)節(jié)。不利于社會經(jīng)濟的長遠發(fā)展、電子商務證稅，由于其經(jīng)營銷售地點的不消定性、結(jié)算方式的特殊性。稅收信息取得難度大、費用高。加大了稅收證管的復雜性。公增加稅收征管的費用。

2.對常設機構(gòu)確定的影響

常設機構(gòu)是稅收的一個基本問題，其定義決定著生產(chǎn)、經(jīng)營的所得來調(diào)地以及征稅的相關(guān)事項。所以，常設機構(gòu)的定義是稅收的基礎性內(nèi)容。通常面客。常設機構(gòu)是指生產(chǎn)經(jīng)營者，進行生產(chǎn)經(jīng)營的固定場所，以常設機構(gòu)來確定生產(chǎn)經(jīng)營所得的來源地，并按照規(guī)定獲稅。但是，電子商務可以通過不同的設在服務器上的網(wǎng)址，來進行經(jīng)營銷售，而經(jīng)營者并不在此服務器所在地（國家設地區(qū)）這時確定常設機構(gòu)并非品事、傳統(tǒng)意義上的常設機構(gòu)定義受到了電子商務的視戰(zhàn)。關(guān)于代理商問題。涉及電子商務對常設機構(gòu)的確定，也是電子商務稅收面臨的問題之一。

3.對稅收管轄權(quán)的影響

稅收管轄權(quán)，是指國家或地區(qū)間稅收管理和稅收收入歸屬的權(quán)限問題，涉及到國家或地區(qū)間的主權(quán)和稅收分配關(guān)系，既有主權(quán)，又關(guān)系到經(jīng)濟利益的劃分。關(guān)于稅收管轄權(quán)，有收入來源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和兩者結(jié)合的管轄權(quán)3種。電子商務對稅收管轄權(quán)提出了新的挑戰(zhàn)、對稅收的收入來源地管轄權(quán)而言，由于網(wǎng)上交易，其服務器地點的設立不一定在其收入實現(xiàn)地或結(jié)算地，而網(wǎng)上銷售無形商品或提供服務卻不受地域和時間的限制。收入來源地的確定絕非品事。所以，電子商務的發(fā)展使收入來源地稅收管轄權(quán)受到挑戰(zhàn)。就稅收的居民管轄權(quán)而言，由于網(wǎng)絡的發(fā)展。如前所述在常設機構(gòu)確定問題難以做出準確的判斷，所以，法人的居民身份不容易劃定。而自然人由于網(wǎng)絡的發(fā)展，在世界任何一個互聯(lián)網(wǎng)的終端都能實現(xiàn)與其他人或機構(gòu)的交易、服務或工作，以及收入或工作報酬的支付。因此，自然人的居民身份也難以準確劃定。

4.對稅收征管的影響

在電子商務中，是以因特網(wǎng)作為交易基礎而進行的。其交易和結(jié)算是基于互聯(lián)網(wǎng)的。與有形的現(xiàn)實的勞務、商品、特許權(quán)交易不同，在征稅時，區(qū)分開勞務的收入。商品的收入。特許權(quán)收入。分別按照規(guī)定的稅種、稅率、計算征收辦法征稅，是非常困難的。例如，通過互聯(lián)網(wǎng)銷售計算機軟件產(chǎn)品。直接從網(wǎng)上的下載來完成，銷售過程經(jīng)過兒秒鐘或兒分鐘結(jié)束，款項由網(wǎng)上銀行或其他電子支付辦法交付。這樣的一筆交易。按照現(xiàn)行的稅收辦法，將涉及以下新問題。

（1）交易的性質(zhì)難以確定

在確定交易是銷售貨物還是提供勞務。是轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)還是提供（銷售）特許權(quán)時、涉及按照銷售貨物收入、勞務報酬，還是按照轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入、提供特許權(quán)收入，確定相應的實行的稅收法規(guī)等問題。

（2）納稅人的地點、身份難以確定

通過互聯(lián)網(wǎng)銷售計算機軟件產(chǎn)品，銷售者的地點、身份確定，只能根據(jù)其網(wǎng)站和服務器及電子信箱來確認，而網(wǎng)站的進一步確認需要根據(jù)IP地址，單獨以IP地址來確定銷售者的地點。是不充分、不科學的：服務器和電子信箱是可以免費或租用的，銷售者的身份大多數(shù)情況下是虛假的。也沒有人進行真實性的審核，特別是在免費的情況下。

（3）銷售收入難以確定

通過互聯(lián)網(wǎng)銷售計算機軟件產(chǎn)品，不僅交易是無形的，通過下載在根短的時間內(nèi)可以完成，而且結(jié)算方式電子化、復雜化，很難控制。在現(xiàn)實的實物交易中，收入的實現(xiàn)要真實地記錄在紙介質(zhì)工、會計記錄有賬可查不容易被人為地修改、除。但是，在電子商務中，交易的記錄是在碰介斯上的。而且多樣化的交易結(jié)算方式，原始記錄的更改、刪除非常容易。盡管納稅者也可以輸份記殺在紙介質(zhì)上，但其真實性將大大降低。

（4）稅收信息難以掌

通過互聯(lián)網(wǎng)銷售計算機軟件產(chǎn)品。其銷售的地點、數(shù)量、金額、環(huán)節(jié)，納稅者的身份、銷售者的收入、銷售的性質(zhì)、銷售實現(xiàn)的具體時間等諸多信息，稅務證管機關(guān)難以控制。稅收信息的家系不能及時、準病、有效，將必然造成稅收征管的漏洞。電子商務的迅猛發(fā)展、將便傳統(tǒng)的稅收賽營模式受到嚴峻的挑戰(zhàn)。

5.對國家間稅收利益的影響

世界各地經(jīng)濟發(fā)展水平不同，計算機的人均擁有量差別很大，普及程度不同，使世界各地電子商務的發(fā)展差別很大。發(fā)達國家電子商務較為發(fā)達，而發(fā)展中國家較落后，但是，發(fā)展中國家電子商務發(fā)展迅猛、各國或地區(qū)對電子商務征稅與否。以及稅收法規(guī)不同，使國家間稅收利益發(fā)生沖突這就需要國際組織通過國際協(xié)議來協(xié)調(diào)。國家間通過稅收談判來協(xié)商，不應存在免稅區(qū)、重稅區(qū)通過國際稅務合作，以解決國際稅務沖突，協(xié)調(diào)國家間稅收利益關(guān)系”。