發(fā)紅包也要繳稅？這些你可能不知道！

 

雖然30億為快手贊助春晚的費(fèi)用，很快得到快手官方的否認(rèn)。但是，從2015年互聯(lián)網(wǎng)加持春節(jié)聯(lián)歡晚會(huì)之后，“紅包”大戰(zhàn)早已深入人心，人們對(duì)于快手的期待也只低不高。

 

“討個(gè)彩頭”是中國(guó)的傳統(tǒng)習(xí)慣，發(fā)紅包從社會(huì)習(xí)俗，演變?yōu)闋I(yíng)銷(xiāo)方式，逐漸日?；??！半m然搶得并不多，但我們搶得很快樂(lè)?！彪S著網(wǎng)絡(luò)支付的普及，不論是親友之間的紅包，還是營(yíng)銷(xiāo)紅包，工作紅包，逐漸受到關(guān)注。 

 

這其中的納稅問(wèn)題，需要引起納稅人的關(guān)注。

 

有這樣的一個(gè)案例：某企業(yè)為了拓展業(yè)務(wù)、加大影響；通過(guò)微信公眾號(hào)向社會(huì)各界派發(fā)了數(shù)十萬(wàn)元的網(wǎng)絡(luò)現(xiàn)金紅包，因沒(méi)有申報(bào)代扣代繳個(gè)人所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后，該企業(yè)被要求補(bǔ)繳了應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅金額。

 

往往還有很多類(lèi)似的事件出現(xiàn)，企業(yè)負(fù)責(zé)人和管理者弄不明白，到底需要不需要繳納稅費(fèi)，比如：

 

某公司推廣活動(dòng)，消費(fèi)滿(mǎn)3000元，可參加抽獎(jiǎng)活動(dòng)，并支付了成本32萬(wàn)元的贈(zèng)品，贈(zèng)品市價(jià)35萬(wàn)元...

 

某公司推廣活動(dòng)，向消費(fèi)隨機(jī)發(fā)放代金券10萬(wàn)元，系現(xiàn)金紅包，可自由使用... 

 

某公司推廣活動(dòng)，向消費(fèi)隨機(jī)發(fā)放“紅包雨” 10萬(wàn)元，該紅包只能在公司網(wǎng)上商城或線(xiàn)下渠道購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品，不得用作其他項(xiàng)目支出，使用政策每滿(mǎn)100元可使用20元紅包...

 

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)）第三條規(guī)定， 

企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

這里需要提醒2點(diǎn)：

1、企業(yè)向個(gè)人派發(fā)的網(wǎng)絡(luò)現(xiàn)金紅包才需要繳納個(gè)人所得稅，派發(fā)的各類(lèi)促銷(xiāo)優(yōu)惠券、抵用券、代金券不需要繳納個(gè)人所得稅。

2、企業(yè)向個(gè)人發(fā)放網(wǎng)絡(luò)紅包，繳納個(gè)稅的是收紅包的個(gè)人，但代繳義務(wù)人是發(fā)紅包的企業(yè)。

 

通過(guò)例子，小編和大家一起來(lái)區(qū)分，到底哪些情形需要繳稅，哪些情形不需要繳稅？

 

Q:

案例一：?jiǎn)T工李某年會(huì)不小心中了一等獎(jiǎng)，紅包2萬(wàn)，公司支付寶賬號(hào)，那么需要繳納個(gè)稅嗎？

A:

要的。原因就是年會(huì)抽獎(jiǎng)來(lái)的紅包，屬于“偶然所得”項(xiàng)目，根據(jù)《通知》，偶然所得項(xiàng)目是需要繳納個(gè)人所得稅的，且由企業(yè)代扣代繳。

Q:

案例二：如果李某年會(huì)抽到的是券（譬如官網(wǎng)優(yōu)惠券），是否也一樣要交稅呢？

A:

不用的。逢年過(guò)節(jié)，很多企業(yè)都會(huì)發(fā)放福利，優(yōu)惠券、代金券等都是?？?，而個(gè)人取得企業(yè)派發(fā)的這些券，可以不征稅。不過(guò)要注意，開(kāi)具發(fā)票的時(shí)候，要按照商業(yè)折扣相關(guān)規(guī)定開(kāi)具發(fā)票。

  

在弄明白需要繳稅不繳稅之后，那么，如何申報(bào)贈(zèng)送禮品的個(gè)稅？

 

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)）第三條規(guī)定：

企業(yè)贈(zèng)送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得；是外購(gòu)商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實(shí)際購(gòu)置價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得。

 接受贈(zèng)品的個(gè)人一般都不會(huì)主動(dòng)向企業(yè)提供個(gè)人信息，企業(yè)在活動(dòng)中一般也很難取得個(gè)人信息，因此對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)如何履行代扣代繳實(shí)現(xiàn)扣繳申報(bào)是一個(gè)難題。

 

“偶然所得”的扣繳申報(bào)有兩種方式，即明細(xì)申報(bào)和匯總申報(bào)，但是如果想采用匯總申報(bào)需要先到辦稅服務(wù)廳開(kāi)通此方式。等開(kāi)通之后，就可以進(jìn)行匯總申報(bào)了，可以根據(jù)情況選擇適用的所得項(xiàng)目。

因此，對(duì)于在業(yè)務(wù)宣傳、廣告、開(kāi)業(yè)慶典等營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中給予個(gè)人的禮品或者網(wǎng)絡(luò)紅包，無(wú)法獲得個(gè)人信息的，可以采用“匯總申報(bào)”方式按“其他偶然所得”項(xiàng)目進(jìn)行匯總申報(bào)。 

提醒：未履行扣繳義務(wù)將受到這樣的處罰

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（主席令2013年第5號(hào)）第六十九條： 

扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

  

臨近年底，各式各樣的紅包和企業(yè)促銷(xiāo)手段，層出不窮。企業(yè)在吸引客戶(hù)的同時(shí)，也千萬(wàn)要注意納稅問(wèn)題。特別是在納稅信用成為企業(yè)發(fā)展“金名片”的今天，良好的企業(yè)納稅信用，給企業(yè)帶來(lái)的是實(shí)實(shí)在在的優(yōu)惠待遇：

 

根據(jù)公開(kāi)數(shù)據(jù)顯示，截至今年6月底，銀行通過(guò)“銀稅互動(dòng)”（稅務(wù)總局與銀保監(jiān)會(huì)聯(lián)合推出的“銀稅互動(dòng)”，經(jīng)過(guò)納稅人授權(quán)，把企業(yè)的納稅信用相關(guān)數(shù)據(jù)推送給銀行，銀行據(jù)此給企業(yè)貸款。）方式為中小企業(yè)發(fā)放貸款累計(jì)178.5萬(wàn)筆，貸款金額2.7萬(wàn)億元。其中，小微企業(yè)貸款143.6萬(wàn)筆，貸款金額1.4萬(wàn)億元。