2020企業(yè)所得稅匯算清繳倒計時，提前做準備少花錢！

 

01、企業(yè)負擔(dān)員工個人所得稅稅前扣除問題

企業(yè)和員工之間達成協(xié)議，由企業(yè)承擔(dān)員工工資的個稅，該部分由企業(yè)負擔(dān)的個人所得稅企業(yè)是否可以扣除？ 

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎金部分稅款有關(guān)個人所得稅計算方法問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第28 號）第四條的規(guī)定，“雇主為雇員負擔(dān)的個人所得稅款，應(yīng)屬于個人工資薪金的一部分。凡單獨作為企業(yè)管理費列支的，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除?！币虼似髽I(yè)承擔(dān)員工工資的個稅，通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的，屬于工資薪金的一部分，可以從稅前扣除；未通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，單獨計入管理費的不得從稅前扣除。

02、補充養(yǎng)老保險稅前扣除問題 

按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27 號）的規(guī)定，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額 5%標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。企業(yè)年金屬于補充養(yǎng)老保險，由于企業(yè)未給全體職工繳納企業(yè)年金，其繳納的部分職工年金是否不得稅前扣除？

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27 號）規(guī)定企業(yè)為全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費可以扣除體現(xiàn)了政策的普惠性，對于僅給部分特定人群繳納補充養(yǎng)老保險費不給予政策支持。因此對于企業(yè)按照社保部門規(guī)定繳納的年金，只要體現(xiàn)普惠性就符合政策本意，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27 號）的規(guī)定稅前扣除。

03、勞務(wù)派遣人員工會經(jīng)費稅前扣除問題 

勞務(wù)派遣人員直接參加用工單位工會，用工單位繳納的勞務(wù)派遣人員工會經(jīng)費能否稅前扣除？

根據(jù)《中華全國總工會關(guān)于組織勞務(wù)派遣工加入工會的規(guī)定》（總工發(fā)〔2009〕21 號）的規(guī)定，勞務(wù)派遣單位沒有建立工會組織的，勞務(wù)派遣工直接參加用工單位工會。勞務(wù)派遣工的工會經(jīng)費應(yīng)由用工單位按勞務(wù)派遣工工資總額的 2%提取，并撥付勞務(wù)派遣單位工會，屬于應(yīng)上繳上級工會的經(jīng)費，由勞務(wù)派遣單位工會按規(guī)定比例上繳。按照上述規(guī)定，勞務(wù)派遣單位沒有建立工會組織的，勞務(wù)派遣工可直接參加用工單位工會，用工單位繳納給勞務(wù)派遣單位工會的派遣人員工會經(jīng)費可以按規(guī)定稅前扣除。 

小貼士： 

匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

 

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條：企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

 

此前，在11月20日的國務(wù)院常務(wù)會議中指出：

下一步，要合理有序建立個人所得稅年度匯算清繳制度，使專項附加扣除政策更好落實并不斷完善，實現(xiàn)稅制可持續(xù)。

 

同時， 會議決定，為進一步減輕納稅人特別是中低收入群體負擔(dān)，暫定兩年內(nèi)對綜合所得年收入不超過12萬元或年度補稅金額較低的納稅人，免除匯算清繳義務(wù)。

個稅改革，影響企業(yè)所得稅匯算清繳，關(guān)乎千萬人的利益。小編了解到，個稅改革的執(zhí)行分為三個步驟，分別是預(yù)扣預(yù)繳、專項附加扣除、匯算清繳。

 

2018年10月，綜合所得基本減除費用標準由原先的每月3500元提高到每年6萬元。

 

2019年1月1日，除了每年扣減6萬元和“三險一金”外，子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金，以及贍養(yǎng)老人等六項專項附加，交納個稅時也可扣除。